Тема 4. Анализ материальных ресурсов предприятия

Оборотные фонды составляют значительную часть национального имущества. В отличие от основных оборотные фонды участвуют в создании потребительской стоимости, являются предметами труда, полностью потребляются в пределах каждого производственного цикла, утрачивают свою натурально–вещественную форму, переносят на продукт свою стоимость.

Необходимо различать оборотные фонды сферы материального производства и непроизводственной сферы, где оборотные фонды представлены запасами материальных ценностей, необходимых для текущего потребления в организациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальной работы (запасы продуктов в больницах, детских учреждениях, материальные запасы научных учреждений и т.д.).

Социально–экономическое значение статистического изучения оборотных фондов определяется тем, что рационализация структуры запасов, ускорение их оборачиваемости, экономия материальных ресурсов в производстве выступают важными факторами повышения эффективности общественного производства и роста на этой основе благосостояния народа.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода по формуле:

MP_i^п =  MP_ij + МР_i³,

где MP_i^п – общая потребность предприятия в i-м виде материальных ресурсов;

MP_ij – потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности (на выполнение производственной программы, на прирост незавершенного производства), на ремонтно-эксплуатационные нужды, на изготовление инструмента и специальной оснастки, на опытные и экспериментальные работы и т.п.;

МР_i³ – необходимые для нормального функционирования предприятия запасы i–го вида материальных ресурсов на конец периода ; i = 1, 2, 3 . . . n ; j = 1, 2, 3 . . . m.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется тремя оценками:

1) в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и других целей;

2) по стоимости в денежной оценке для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3) в днях обеспеченности – для целей планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу по формуле:

Д_i³ = МП_i³ / РД_i ,

где Д³_i – запас i-го вида материала, в днях;

МП_i³ – запас i-го вида материала в натуральных единицах измерения;

РД – среднедневной расход i-го вида материала в тех же единицах измерения.

В свою очередь среднедневной расход каждого вида материальных ресурсов рассчитывается делением суммарного его расхода на нужды производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:

РД_i = М_i / Д,

где М_i – суммарный (общий) расход i-го вида материала за анализируемый период;

Д – длительность периода, дни (год – 360, полугодие – 180, квартал – 90, месяц –30).

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Сумма источников покрытия потребности определяется по формуле:

И_j = И_ij^c + И_j^в

или Mp_iⁿ = И_ij^c + И_j^в,

где И_j – сумма источников покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов;

И_ij^c – j-й собственный источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов;

И_j^в – внешний источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов ; i= 1, 2, 3 . . . n; j= 1, 2, 3 . . . m.

Для оценки ритмичности поставок материальных ресурсов используются следующие показатели:

– среднее квадратическое отклонение:

;

– коэффициент неравномерности поставок:

;

– коэффициент вариации:

.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рекомендуется применять систему показателей, а именно: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость продукции (M_e) в общем виде определяется, как отношение суммы материальных затрат (М_з) к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции:

М_е = М_з / ВП.

Материалоотдача рассчитывается отношением стоимости продукции (ВП) к сумме материальных затрат (М_з) и характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

М_отд = ВП / М_з.

Для исчисления удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции (У) сумма материальных затрат относится к полной себестоимости выпущенной продукции (С). Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, но и структуру производства продукции, т.е. является материалоемким или нет:

У = М_з / С  100.

Коэффициент использования материалов (К_и) определяется путем деления суммы фактических материальных затрат (М_ф) на величину материальных затрат, рассчитанную исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента продукции. Он отражает уровень эффективности использования материалов, соблюдая нормы расхода материалов:

К_и = М_ф / М¹.

Для определения влияния основных показателей использования материальных ресурсов на объем продукции необходимо провести следующие расчеты:

1. На основе метода цепных подстановок:

– за счет измерения материальных затрат:

ВП = МЗ_факт М_отд^пл – МЗ_пл М_отд^пл ,

или

ВП = (МЗ_факт – МЗ_пл) М_отд^пл

– за счет изменения материалоотдачи:

ВП = М_отд^факт МЗ_факт – М_отд^пл МЗ_факт ,

или

ВП = (М_отд^факт – М_отд^пл) МЗ_факт

2. На основе интегрального метода:

– влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

;

– влияние изменения материалоотдачи :

;

Сумма влияния факторов составит:

ВП = ВП_МЗ + ВП_Мотд.

Пример 1. Перспективный (предварительный) анализ. Имеются следующие данные, характеризующие динамику выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство за ряд лет :

Наименование показателей	Г О Д Ы
	1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая (товарная) продукция, млн. руб.	2567	2575	2590	2600	2615	2610	2623	2640
Затраты пред–метов труда на производство продукции, млн. руб.	1172	1190	1190	1205	1225	1239	1247	1265

Требуется:

1. Построить уравнение регрессии (динамическая модель) по каждому из представленных в таблице показателей, считая форму связи этих показателей с параметром линейной.

2. Используя детерминированную зависимость между данными показателями и материалоотдачей, определить прогнозное значение материалоотдачи на следующий (девятый) год.

3. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с контрольными цифрами перспективного плана на будущий год следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменения затрат предметов труда на производство продукции, если коэффициент ошибки прогноза на следующий год составляет 0,08 % , а темп роста плановых показателей по объему выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство по сравнению с предшествующим периодом составляет соответственно 101,4 и 99,2 %.

4. Составить соответствующую таблицу и проанализировать исчисленные показатели. Охарактеризовать степень напряженности перспективного плана.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП=2558,3+9,8333Т; (р=0,000016, r = 0,98)

МЗ=1159,8+12,845Т; (р=0,0000001, r = 0,99)

2. Расчет прогнозного значения:

МЗ₉=1159,8+12,8459=1275,405;

ВП₉=2558,3+9,83339=2646,7997;

3. В соответствии с темпами роста плановых показателей

МЗ₉=1275,4050,992=1265,20;

ВП₉=2646,79971,04=2683,85;

Пусть М=М_ВП+М_МЗ, тогда

М_ВП=(2683,85–2640)/1265,20=0,0346;

М_МЗ=2640/1265,2–2640/1265= –0,0003;

М=0,0346–0,0003=0,034

Таблица 18 – Результаты расчетов:

Наименование показателей	Г О Д Ы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Валовая (товарная) продукция, млн.руб.	2567	2575	2590	2600	2615	2610	2623	2640	2647
Затраты предметов труда на производство продукции, млн.руб.	1172	1190	1190	1205	1225	1239	1247	1265	1275

Пример 2. Используя приведенные исходные и рассчитанные прогнозные значения показателей валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство примера 2, требуется определить:

1. Прогнозное значение материалоотдачи на следующий (десятый) год с учетом коэффициента ошибки прогноза, равным 0,085, и внедрением плана организационно–технических мероприятий, обеспечивающим повышение материалоотдачи в данном году на 1,1 %.

2. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с ожидаемым значением данного показателя прошлого (девятого) года следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменения затрат предметов труда на производство продукции.

3. Составить соответствующую аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели. Перечислить возможные пути повышения материалоотдачи на данном предприятии.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП=2558,3+9,8333Т; (р=0,000016, r = 0,98)

МЗ=1159,8+12,845Т; (р=0,0000001, r = 0,99)

МЗ₁₀=1159,8+12,84510=1288,25;

ВП₁₀=2558,3+9,833310=2656,633;

М=2656,633/1288,25=2,06219;

М=2,062191,011=2,08488.

2. Пусть М=М_ВП+М_МЗ, тогда

М_ВП=(2656,633–2647)/1265,20=0,0076;

М_МЗ=2647/1275 – 2647/1265=2,076–2,092= – 0,016;

М=0,0076 – 0,016= –0,009

Таблица 19 – Результаты расчетов:

Наименование показателей	Г О Д Ы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Валовая (товарная) продукция, млн. руб.	2567	2575	2590	2600	2615	2610	2623	2640	2647	2657
Затраты предметов труда на производство продукции, млн. руб.	1172	1190	1190	1205	1225	1239	1247	1265	1275	1288

Пример 3. Используя данные, приведенные в примере 8, определить:

1. Материалоотдачу (выход продукции с 1 руб. затраченных предметов труда в коп.) в базисном и отчетном периодах.

2. Отклонения и процентные отношения показателей отчетного и базисного периодов.

3. Влияние на изменение валовой (товарной) продукции в отчетном периоде в сравнении с базисным следующих факторов:

а) изменение материалоотдачи;

б) изменение материальных затрат (предметов труда, потребленных в производстве).

4. Относительную экономию (перерасход) материальных затрат в отчетном периоде в сравнении с базисным.

Решение:

1. М_отд^баз = ВП^баз / МЗ^баз = 2567 / 1172  2,19 руб.

М_отд^отч = ВП^отч / МЗ^отч = 2575 / 1190  2,16 руб.

2. ВП = 2575 – 2567 = +8 млн. руб.

МЗ = 1190 – 1172 = +18 млн. руб.

_%ВП = ((2575 – 2567) / 2567)  100% = +0,31%

_%МЗ = ((1190 – 1172) / 1172)  100% = +1,54%

3.

а) ВП = М_отд^отч МЗ_отч – М_отд^баз МЗ_отч = 2,16  1190 – 2,191190 = –31,42 млн. руб.

б) ВП = МЗ_отч М_отд^баз – МЗ_баз М_отд^баз = 1190  2,19 – 1172  2,19 = +39,42 млн. руб.

4. Э_мз = (ВП_отч / М_отд^баз) – МЗ_отч = (2575 / 2,19) – 1190 = –14,35 млн. руб.

Э_мз% = (Э_мз / МЗ_баз)  100% = (–14,35 / 1172)  100 = –1,22%

Пример 4. Имеются следующие фактические данные, характеризующие динамику выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее выпуск промышленного предприятия за ряд лет :

Показатели	Г О Д Ы ( t )
	1	2	3	4	5	6	7
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.	12835	13000	13200	13330	13600	13690	13800
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.	20380	20730	20790	20900	20990	21100	21230
в том числе основных материалов	16340	16000	17010	17330	17400	17480	17650

На основании приведенных данных требуется определить:

1. Значения абсолютных приростов за каждый год по данным динамическим рядам.

2. Средние абсолютные приросты выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство.

3. Прогнозные значения валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство на десятый год (среднесрочный прогноз).

4. Материалоотдачу предметов труда на следующий десятый год, используя детерминированную связь между прогнозируемыми показателями.

5. Влияние на ожидаемое изменение материалоотдачи предметов труда по сравнению с данными предшествующего периода следующих факторов:

а) ожидаемого изменения материалоотдачи основных материалов;

б) ожидаемого изменения удельного веса затрат на основные материалы в общих затратах предметов труда.

6. Используя вышеуказанный метод в рамках долгосрочного прогноза, определить значения затрат предметов труда на производство продукции и объема валовой (товарной) продукции на конец предстоящей пятилетки (тринадцатый год), при этом коэффициент ошибки прогноза составит 0,11 .

7. Значение материалоотдачи за пять лет, используя детерминированную связь между прогнозируемыми показателями, если известно, что в результате внедрения организационно–технических мероприятий затраты предметов труда на производство продукции в этом периоде сократятся на 1,2%.

Решение:

1. Абсолютные цепные приросты рассчитаны по формуле: А=Y_n – Y_n–1 ; базисные А=Y_n – Y₀

Таблица 20 – Абсолютные приросты

Показатели	Г О Д Ы ( t )
	1	2	3	4	5	6	7
1	2	3	4	5	6	7	8
Абс. Прирост ц ВП		165	200	130	270	90	110
Абс. Прирост ц МЗ		350	60	110	90	110	130
Абс. Прирост ц ОС		–340	1010	320	70	80	170

Продолжение табл. 20

1	2	3	4	5	6	7	8
Абс. Прирост б ВП		165	365	495	765	855	965
Абс. Прирост б МЗ		350	410	520	610	720	850
Абс. Прирост б ОС		–340	670	990	1060	1140	1310

2.

Ср. абс. прирост ц ВП		160,8333
Ср. абс. прирост ц МЗ		141,6667
Ср. абс. прирост ц ОС		218,3333
Ср. абс. прирост б ВП	160,8333
Ср. абс. прирост б МЗ	141,6667
Ср. абс. прирост б ОС	218,3333

3. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП=12683+166,96  Т; (р=0,000007, r = 0,99)

МЗ=20376+124,64  Т; (р=0,00033, r = 0,97)

ОС=15990+260  Т; (р=0,006148, r = 0,90)

МЗ₁₀=20376+124,64  10=21622,4;

ВП₁₀=12683+166,96  10=14352,6;

ОС₁₀=15990+260  10=18590;

4. М=14352,6/21622,4=0,6638;

5. У=ОС/МЗ; У₇=17650/21230=0,83; У₁₀=18590/21622,4=0,86;

Пусть М=М_ОС+М_У, тогда

М_ОС=13800/(18590/0,83) – 13800/(17650/0,83)= 0,6161 – 0,6489 = – 0,03285;

М_МЗ=13800/(18590/0,86) – 13800/(18590/0,83)= 0,6384 – 0,6162 = 0,0222

М=0,0222 – 0,03285= –0,0107

6. МЗ₁₃=20376+124,64  13=21996,32;

ВП₁₃=12683+166,96  13=14853,48;

7. М=14853,48/21996,32=0,6753;

М=0,6753  1,012=0,6834

Таблица 21 – Результаты расчетов

Показатели	Г О Д Ы ( t )
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.	12835	13000	13200	13330	13600	13690	13800	14352	14853
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.	20380	20730	20790	20900	20990	21100	21230	21622	21996
в том числе основных материалов	16340	16000	17010	17330	17400	17480	17650

Пример 5. Используя приведенные исходные и рассчитанные прогнозные значения показателей валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство примера 3, требуется определить:

1. Прогнозное значение материалоотдачи на следующий (десятый) год с учетом коэффициента ошибки прогноза, равного 0,085 и внедрением плана организационно-технических мероприятий, обеспечивающим повышение материалоотдачи в данном году на 1,1 %.

2. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с ожидаемым значением данного показателя прошлого (девятого) года следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменение затрат предметов труда на производство продукции.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП=12683+166,96  Т; (р=0.000007, r = 0,99)

МЗ=20376+124,64  Т; (р=0.00033, r = 0,97)

МЗ₁₀=20376+124,64  10=21622,4;

ВП₁₀=12683+166,96  10=14352,6;

М=14352,6/21622,4=0,6638;

М=0,6638  1,011=0,6711;

2. Пусть М=М_ВП+М_МЗ, тогда

М_ВП=(14352,6–13800)/ 21622,4= 0,026;

М_МЗ=13800/21622,4 – 13800/21230=0,6382 – 0,6500= –0,012;

М=0,026 – 0,012= 0,014

Таблица 22 – Результаты расчетов

Показатели	Г О Д Ы ( t )
	1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.	12835	13000	13200	13330	13600	13690	13800	14352
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.	20380	20730	20790	20900	20990	21100	21230	21622
в том числе основных материалов	16340	16000	17010	17330	17400	17480	17650

Пример 6. Приведены данные, характеризующие выпуск продукции и нормы расхода материальных ресурсов на единицу изделия :

Наименование продукции	Выпуск продукции, шт.		Наименование материала	Норма по плану на единицу изделия, кг	Фактический расход, кг
	План.	Факт.
Изделие А	4570	4590	Сталь	2,04	9165
Изделие В	1200	1170	Бронза	1,23	1450
Изделие С	850	860	Чугун	0,51	430

На основании приведенных данных определить:

1. Расход материалов каждого вида на плановый и фактический выпуск продукции исходя из плановых норм затрат материалов на единицу изделия.

2. Влияние на изменение фактического расхода материалов каждого вида в сравнении с планом следующих факторов:

а) изменения физического объема выпуска продукции по номенклатуре изделий;

б) отклонения от нормы расхода материалов на единицу изделия.

3. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

Решение:

1. Р_пл^пл.вып = ВП_пл  Н_пл

Р_пл^{факт.вып} = ВП_факт  Н_пл

2. а) Р_А = ВП_фактН_пл – ВП_плН_пл = Р_пл^{факт.вып} – Р_пл^пл.вып = 9363,6 – 9322,8 = +40,8 кг.

Р_В = 1439,1 – 1476 = –36,9 кг.

Р_С = 438,6 – 433,5 = +5,1 кг

б) Р_А = ВП_фактН_факт – ВП_фактН_пл = Р_факт – Р_пл^{факт.вып} = 9165 – 9363,6 = –198,6 кг.

Р_В = 1450 – 1439,1 = +10,9 кг.

Р_С = 430 – 438,6 = –8,6 кг.

Таблица 23 – Результаты расчетов

Наименован-ие продукции	Выпуск продукции, шт.		Наименование материала	Норма по плану на единицу изделия, кг.	Фактический расход, кг	Плановый расход на выпуск, кг.
	план	факт				план	факт
Изделие А	4570	4590	Сталь	2,04	9165	9322,8	9363,6
Изделие В	1200	1170	Бронза	1,23	1450	1476	1439,1
Изделие С	850	860	Чугун	0,51	430	433,5	438,6

Пример 7. Имеются данные, характеризующие стоимость израсходованных материалов и изменение цен, происшедшее в отчетном периоде :

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.		Изменение цен в отчетном периоде, %
	базисный период	отчетный период
Сталь 20	10240	10160	–5
Бронза	8920	10020	+4
Биметаллическая лента	6480	6520	–2

Определить:

1. Индексы цен по каждому виду материалов.

2. Пересчитать стоимость материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде в сопоставимые цены (цены базисного периода).

3. Измерить влияние на изменение стоимости материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде по сравнению с базисным, следующих факторов:

а) изменение физического объема расхода материалов ;

б) изменение цен на материалы.

Решение:

1. Индексы цен рассчитываются по следующей формуле:

2. q₁p₀ – это стоимость материалов в сопоставимых ценах.

3. СМ_ц=q₁p₁–q₁p₀;

СМ_об= q₁p0 – q₀p₀;

Таблица 24 – Результирующая таблица

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.		Измене-ние цен в отчетном периоде, %	q1p0	Ip	СМp	СМq
	Базисный период	Отчетный период
Сталь 20	10240	10160	–5	10695	0,95	–535	455
Бронза	8920	10020	+4	9635	1,04	385	715
Биметал–лическая лента	6480	6520	–2	6653	0,98	–133	173