- •Ужгород-2013
- •I. Організаційна частина (2 - 3 хв.)
- •II. Мотивація та стимулювання навчальної діяльності студентів (до 5 хв.)
- •III. Обговорення навчальних питань семінару (вирішеняя ситуаційних задач практичного заняття) (70 - 75 хв.)1
- •IV. Підбиття підсумків заняття (до 5 хв.)
- •V. Повідомлення домашнього завдання (2-3 хв.)
III. Обговорення навчальних питань семінару (вирішеняя ситуаційних задач практичного заняття) (70 - 75 хв.)1
Поетапно буде розглядатися надходження і реалізація товарів на оптових підприємства, використовуючи різні ситуаційні задачі.
Спочатку проведемо фронтальне опитування по нашій темі, щоб переконатися у засвоєнні лекційного матеріалу. Конкретно будуть задані питання по темі, а саме:
Дайте визначення торгівельної діяльності?
Які 2 основні функції оптової торгівлі ви знаєте?
Яким документом регулюється ділові взаємовідносини партнерів в торгівельній діяльності? І що в ньому визначається?
Яким П(с)БО регулюють надходження товарів?
З чого складається первинна вартість запасів?
Які є 2 методи розподілу ТЗВ? Поясніть коротку суть?
Які методи організації обліку товарів є на оптових підприємствах?
Які методи оцінки запасів передбачені П(с)БО №9?
В яких формах оптові підприємства можуть здійснювати оптову торгівлю?
Що являє собою транзитна форма реалізації товарів оптових підприємств?
Після проведення опитування, переходимо до рішення практичних завдань по нашій темі.
Задача 1
Отримано товари на умовах договору попередньої оплати, згідно з накладною на суму 60000 грн. з урахуванням ПДВ.що при прийманні товарів виявлена нестача товарів на суму 1800 грн. з урахуванням ПДВ. Відповідно до висновку комісії (оформлено актом) недопоставка відбулася з вини постачальника.
№ п/п |
Зміст операції |
Бухгалтерсь-кий облік |
Сума, грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Перерахована з поточного рахунка постачальнику попередня оплата |
371 |
311 |
60000,00 |
2 |
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ при наявності податкової накладного постачальника |
641 |
644 |
10000,00 |
3 |
Оприбутковані і фактично надійшли товари. Підстава: накладна постачальника й акт про встановлені розбіжності. |
281 |
631 |
48500,00 |
4 |
Відображено суму ПДВ, виходячи з вартості товарів, що фактично надійшли |
644 |
631 |
9700,00 |
5 |
Пред’явлено претензію постачальнику на суму нестачі з урахуванням ПДВ |
374 |
371 |
1800,00 |
6 |
Здійснено залік авансу на вартість отриманих товарів |
631 |
371 |
58200,00 |
|
Задоволено претензію: І варіант (у випадку сплати відповідної суми претензії постачальником) |
|||
7 |
Сума претензії зарахована на поточний рахунок |
311 |
374 |
1800,00 |
8 |
Сторнується зайво нарахована сума податкового кредиту з ПДВ на основі розрахунку-коректування до податкової накладної, отриманої від постачальника |
641 |
644 |
300,00 |
|
ІІ варіант (у випадку допоставки (збільшення наступного постачання) на суму претензії) |
|||
9 |
Постачальник допоставив товари на суму раніше виявленої нестачі |
281 |
374 |
1500,00 |
10 |
Відображено суму ПДВ по додатковій поставці |
644 |
374 |
300,00 |
Задача 2
Отримано товари оптовою базою ТОВ «Їжачок» від постачальника ЗАТ «Водичка», згідно з накладною: мін. вода «Прозора» 1000 бут. по 6 грн. і мін. вода «Боржомі» 500 бут. по 12грн., з урахуванням ПДВ. Витрати по доставці товарів, оплачені відповідно до акта виконаних робіт, склали 150 грн. з урахуванням ПДВ. Відповідно до облікової політики ТЗР обліковуються на окремому рахунку. Разом з товаром надійшла тара(незворотна) на суму 120 грн, з ПДВ.
№ п/п |
Зміст операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Оприбутковано товари згідно з накладною |
281 |
631 |
10000,00 |
2 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ відповідно до податкової накладної постачальника |
641 |
631 |
2000,00 |
3 |
Включені в первісну вартість товарів витрати по доставці відповідно до акта наданих послуг |
289 |
685 |
125,00 |
4 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ відповідно до податкової накладної перевізника |
641 |
685 |
25,00 |
5 |
Оприбуткована тара (незворотна) |
284 |
631 |
100,00 |
6 |
Збільшено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
20,00 |
5 |
Оплачено по безготівковому розрахунку за товари і доставку |
631 685 |
311 311 |
12120,00 150,00 |
Задача 3.
На умовах після оплати, по безготівковому рахунку, відпущено товари покупцю, , на суму 18000 грн., в т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованих товарів складає 12000,00 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Бухгалтерсь-кий облік |
Сума, грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Відвантажено (реалізовано) товар покупцеві |
361 |
702 |
18000,00 |
2 |
Відображено податкове зобов’язання податку на додану вартість |
702 |
641 |
3000,00 |
3 |
Списують собівартість реалізованих товарів (купівельну вартість товарів) |
902 |
281 |
12000,00 |
4 |
Оплачено товари покупцем |
311 |
361 |
18000,00 |
Задача 4.
За договором купівлі продажу, на банківський рахунок оптової бази ТОВ «Їжачок» від покупця ТОВ «Мрія» надійшла попередня оплата від за товари, згідно виписаного раніше рахунку: мін. вода «Прозора» 800 бут. по 9 грн. і мін. вода «Боржомі» 300 бут. по 18грн., з урахуванням ПДВ(сума12600 порахувати самим). Собівартість реалізованих товарів складає 7000,00 грн. Витрати на рекламу склали 500 грн. Визначати фінансовий результат до оподаткування.
№ п/п |
Зміст операції |
Бухгалтерсь-кий облік |
Сума, грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Надійшла на поточний рахунок передоплата від покупця |
311 |
681 |
12600,00 |
2 |
Нараховане зобов’язання з ПДВ |
643 |
641 |
2100,00 |
3 |
Відвантажені товари покупцеві |
361 |
702 |
12600,00 |
4 |
Відображена сума ПДВ, яка була зарахована за передоплатою |
702 |
643 |
2100,00 |
5 |
Проведено взаємозалік заборгованості |
681 |
361 |
12600,00 |
6 |
Списано с/в реалізованих товарів. |
902 |
281 |
7000,00 |
7 |
Відображено витрати на рекламу, надані сторонніми організаціями |
93 |
685 |
500,00 |
8 |
В кінці періоду списано на фін. рез.: |
|
|
|
|
а) суму чистого доходу від реалізації товарів |
702 |
791 |
10500,00 |
|
б) с/в реалізованих товарів |
791 |
902 |
7000,00 |
|
в) витрати на збут |
791 |
93 |
500,00 |
Задача 4.
На основі задач 2 і 4 оформити первинні документи, а саме накладну – зад.1; рахунок – зад.2
В ході заняття використано такі методи та прийоми: бесіда, повідомлення, виконання індивідуальних та практичних завдань, узагальнення.