I. Балансовые счета (активные и пассивные счета)
капитал и фонды;
денежные средства и драгоценные металлы;
межбанковские операции (межбанк-е расчеты, межбанковские кредиты и депозиты);
операции с клиентами;
операции с ц.б. (влож-я в долг-е обязат-ва, влож-я в акции, учтенные векселя, выпущ-ные ц.б.);
ср-ва и имущ-во (расчеты с деб-рами и кред-рами, имущ-во, д-ды и расходы буд. периодов);
рез-ты деят-ти (д-ды, расходы, прибыль, убытки, использование прибыли).
II. Счета доверит-го упр-я.
Б.у. операций по доверит-му управлению ведется обособлено на счетах, спец-но выделенных д/этого. По операциям доверит-го упр-я состав-ся отдельный баланс. При присваивании номера счетов использ-ся 3-значная нумерация счетов 1-о порядка и 5-значная – 2-о порядка.
III. Внебалансовые счета.
Операции отраж-ся методом двойной записи. Данные счета ведутся только в рублях. Разделы:
неоплаченный уставный капитал кредитной организации;
ценные бумаги;
расчетные операции и документы;
кредитные и лизинговые операции;
задолженность вынесенная за баланс из-за невозможности ее взыскания;
корреспондирующие счета.
IV. Срочные операции.
Д/этих счетов определен порядок ведения учета купли-продажи различ-х фин. активов (драгметы, ц.б., ин. валюта и ден. ср-ва), по к-рым дата расчета не совпадает с датой заключ-я сделки.
V. Счета депо.
Предназначены д/учета депозитарных операций с эмиссионными ц.б. любых форм выпуска и с неэмиссионными ц.б. На счетах депо учит-ся ц.б., переданные кредитной орг-ции ее клиентами: д/осущ-я доверит-го упр-я, д/осущ-я иных операций, а также ц.б. принадлежащие кред-й орг-ции на праве собств-ти или ином праве.
30. Балансовый способ обобщения информации и баланс организации.
Балансовое обобщение хар-зуется двойственным хар-тером отражения объектов, заключающемся в том, что объекты показ-ся в балансе дважды и рассматр-ся с 2-х т.зр., к-рые зависят от вида баланса.
Балансовое обобщ-е предполаг. синтетич-й, обобщенный хар-тер инфы, позволяющий свести частные пок-ли, отдельные инф. в/связи в едином измерителе в целостную с-му обобщенных данных.
Балансовое обобщение инфы дает возм-ть устан-ть и анализир-ть соотнош-я м/рес-сами и их источниками, пр-вом и распределением прод-ции, м/затратами на пр-во и выпуском прод-ции и т. п.
Балансовое обобщение инфы впервые было применено д/составления бух. баланса, что позволило установить имущественно-фин. состояние пр-ятия.
Виды бух. балансов:
1) периодический (месячный, квартальный);
2) годовой;
3) вступит-й – состав-ся при создании new или при преобраз-ии ранее действу-й орг-ции;
4) соединит-й – состав-ся при объединении неск-х орг-ций в одно юр. лицо;
5) разделит-й – состав-ся, когда из 1 орг-ции выделяется неск. самостоят-х орг-ций;
6) санируемый – составляется при приближении организации к банкротству;
7) ликвидац-й – составляется с начала ликвидационного периода;
8) сводный – состав-ся путём объедин-я отдельных заключит-х балансов орг-ции;
9) сводно-консолидируемый – состав-ся путём объедин-я балансов юр-ки самостоят-х орг-ций, головные орг-ции со своими дочерними и зависимыми общ-вами;
10) баланс-брутто – бух. баланс, вкл-щий регул-щие статьи (02 «А. ОС», 05 «А. НМА»);
11) баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
Основой постр-ия бух. баланса явилась 2-йственная группир-ка объектов бух. учета - по их ф-ционал-й роли в процессе деят-ти орг. и источникам формир-я.
Инфа о 2-йственной группир-ке объектов бух. учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином ден. измерителе.
Строение бухгалтерского баланса
По внешнему виду бух. баланс предст-т собой табл.: в левой части ее показ-ся имущ-во по составу и размещ-ю - актив баланса. В правой части отраж-ся источники формир-я этого имущ-ва - пассив баланса, А = П. Итоги по А и П баланса наз-ся валютой бух. баланса.
Осн-м эл-том бух. баланса явл-ся балансовая статья (строка) актива и пассива баланса. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы.
В бух. балансе, кроме статей, отраж-х объекты бух. учета, содержатся статьи, отражающие регулир-е величины осн-х баланс-х статей. Их называют регулирующими статьями.
Регулирующие статьи баланса м.б. 2-х видов: прямого регулир-я и контрарного. Прямые регулирующие статьи выступают дополнением к осн-й статье баланса, а контрарные – указ-т на уменьшение величины осн-й статьи и показ-ся в противоположной статье баланса.
Форма баланса-брутто, включающего регулирующие статьи, используется лишь д/различ-х науч-х исслед-ий, изуч-я историч-х аспектов, совершенств-ния баланс-х обобщений и др.
Бух. баланс-нетто (очищен от регулирующих статей таких, как "износ НМА", "износ ОС-в", "износ МБП", "торговая наценка с учетом прибыли отчетного года и ее использ-я" и др.) позволяет опред-ть имущественно-фин. положение пр-ятия. Исключение регулирующих статей и соответствующее уточнение оценки осн-х статей баланса вып-т для упрощ-я с-мы баланс-х пок-лей и выявления реал-й оценки хоз. ср-в и рез-тов хоз. деят-ти.
Актив
I. Внеобор. активы. (НМА; ОС-ва; незавершенное строит-во; д-дные вложения в мат. цен-ти; долгосрочные фин. вложения; пр. внеобор. активы).
II. Обор. активы. (Запасы; НДС по приобретенным цен-тям; деб-ая задолж-ть; краткосроч. фин. вложения; ден. ср-ва; пр. обор. активы).
Пассив
III. Капитал и резервы. (Уст-й капитал; добавоч. капитал; резервный капитал; фонд соц. сферы; целевые финансир-я и поступления; нераспред-я прибыль; непокрытый убыток).
IV. Долгосроч. обязат-ва. (Займы и кредиты; прочие долгосрочные обязательства).
V. Краткоср. обязат-ва. (Займы и кредиты; кред. задолж-ть; задолж-ть участникам (учредителям) по выплате д-дов; д-ды буд-х периодов; резервы предстоящих расходов и платежей; пр. краткосроч. обязат-ва)
Баланс содержит инфу о фин. положении пр-ятия на данный момент времени. Он имеет 2 стороны: левая показ-т ср-ва (рес-сы), а правая – задолж-ть (т.е. обязат-ва) и капитал.
Всегда действует равенство: средства (ресурсы) = обязательства + капитал.
Такое равенство наз-ся балансовым ур-нием. Оно не содержит в себе инфу о фин. положении пр-ятия, но д. всегда соблюдаться, если только не допущена бух. ошибка. Этот принцип наз-ся принципом 2-сторонности, кот. явл-ся первым из фундаментальных принципов бух. учета. Вторым важнейшим принципом явл-ся принцип ден. измерения. Факты, приводимые в бух. балансах, имеют ден. размерность.