Лекція №4. Розділ 4: Оподаткування підприємств

ТЕМА: Система оподаткування юридичних осіб в Україні

План лекції.

1. Сутність і функції податків, їх вплив на діяльності підприємств.

2. Становлення податкової системи і основні поняття в оподаткуванні.

3. Прямі податки: податок на прибуток підприємств.

4. ПДВ і його вплив на діяльність підприємств.

1.

Однією з найважливіших ланок фінансових відносин підприємств є віднисини з приводу нарахування і сплати податків.

Сутність податків всебічно виявляється у наступних визначеннях.:

1) Податки (з юридичної точки зору) – обов”язковий платіж, встановлений державою для юридичних і фізичних осіб з метою формування державних фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат (виконання функцій держави). В цьому полягає значення податків і обгрунтовується їх необхідність.

2) Податки – виробничі відносини юридичних і фізичних осіб з державою з приводу розподілу фінансових ресурсів.

3) Податки – основний державний метод перерозподілу НД і впливу на фінансові показники діяльності юридичних і фізичних осіб.

Зміст їх, як економічної категорії у їх обов”язковості, забезпечені виконання функцій держави.

Значення податків для суспільства у їх ролі у загальному перерозподілі.

Матеріальна основа податків – це сума коштів вилучених через механізм оподаткування. Для підприєств постає питання щодо віднесення різних категорій платежів до податків. Існує певна класифікація обов”язкових платежів подітків до бюджетів і цільових фондів (рис. 1.1).

За економічним змістом податки – “фінансові відносини між державою і платниками з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідного для виконання державою її функцій”.

Обов”язкові платежі

Ставки

строки

Порядок

сплати

Рис. 1.1. Класифікація та особливості платежів, що входять до системи оподаткування.

Податковими платежами вважаються наступні форми платежів: податок, збір і плата. Група авторів під керівництвом кандидата економічних наук Онисько С.М.дають наступні визначеня податкових платежів:

„податок – це обов’язковий платіж, який стягується до бюджетів усіх рівнів з фізичних та юридичних осіб у безпірному порядку;

збір – це платіж, який стягується в основному до державних цільових фондів та місцевих бюджетів;

плата – це сума коштів, яка повертається державі ( в основному) за тимчасове або постійне користуваня ресурсами”.

Отже, усі платежі мають однакову природу, правову основу та економічну сутність – це найдавніші та важливіші фінансові відносини між державою та суспільством.

Функції податків: Фіскальна – мобілізація коштів у розпорядження дер-жави. Формування державних фінансових ресурсів для виконання функцій держави.

Регулююча – вплив податків на розвиток підприємств, окремих видів діяльності і галузей суспільного виробництва.

Показники фінансово-господарської діяльності підприємств, на які впилвають податки: Собівартість. Прибуток. Виручка від реалізації. Обсяг виробництва і реалізації. Залучення фінансових ресурсів. Платоспроможність. Формування оборотних коштів. Фінансова стійкість підприємства. Обсяги інвестицій. Нереалізовані залишки продукції на складі. Використання прибутку, дивідендна політика.

2.

Сукупність діючих податків, зборів, інших обов”язкових платежів – податкова система країни. Сукупність видів податків, форм і методів їх стягнення – система оподаткування (СО).

Принципи побудови СО:

• стимулювання підприємницької діяльності;

• стимулювання науково-технічного прогресу;

• обов’язковість, рівність, соціальна справедливість;

• стабільність, пропорційність;

• економічна обґрунтованість, компетентність;

• єдиний підхід, рівномірність сплати;

• доступність.

СО формується залежно від зовнішніх факторів – зарубіжного досвіду, і внутрішніх – стан розвитку економічних відносин, національних особливостей, функцій і задач, що вирішує держава.

СО включає підсистеми: СО юридичних осіб і СО фізичних осіб.

В кожній з підсистем враховуються ті обов”язкові платежі, що сплачує відповідна особа.

Схема 4.1.

Склад податкової системи України

Перелік податків і платежів, що входять до ПСУ

Загальнодержавні податки і збори (17)	Місцеві податки і платежі
податок на прибуток підприємств	Податки	податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
податок на доходи фізичних осіб		єдиний податок
акцизний податок	збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
збір за першу реєстрацію транспортного засобу	збір за місця для паркування транспортних засобів
екологічний податок	туристичний збір
рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
плата за користування надрами
плата за землю
збір за користування радіочастотним ресурсом України
збір за спеціальне використання води
збір за спеціальне використання лісових ресурсів
фіксований сільськогосподарський податок
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Мито
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Важливою ланкою системи оподаткування як сукупності взаємопов’язаних між собою податків і зборів є підсистема оподаткування юридичних осіб, основною функцією якої є фіскальна.

Залежно від джерела сплати і механізму дії розрізняють непрямі податки, що збільшують ціну, прямі податки, що включаються до собівартості і податок з прибутку юридичних осіб.

Основні поняття оподаткування (елементи впливу податків на показни-ки діяльності підприємств):

1. Платник податку – (суб”єкт оподаткування) – юридична або фізична особа, зобов”язана сплачувати податок зі свого майна (доходу).

2. Об”єкт оподаткування – кількість (обсяг, вартість) майна, доходу, торвару, продукції, послуг, робіт на які нараховується податок.

3. Джерело сплати – яку фінансову категорію зменшує цей податок: собівартість, приюбуток, пасивні доходи (рента, %, роялті).

4. Податкова ставка – розмір податку на одиницю оподаткування.

За методом побудови ставки бувають: абсолютні – у грн., євро, дол.

відносні – у коефіц., %

Відносні в свою чергу поділяються на:

• постійні – не залежать від розміру об”єкту

• прогресивні (регресивні) – розмір збільшується або зменшується із зростанням об”єкту оподаткування.

За методом встановлення ставки бувають:

• універсальні – для всіх платників (ПДВ)

• диференційовані – для різних категорій платників (податок на прибуток, плата за землю)

5. Одиниця оподаткування – одиниця виміру об”єкту оподаткування:

• фізична (1 га землі, 1кВт потужності двигуна, 1000 шт виробів);

• вартісна 1 грн. виручки, прибутку, зар.плати);

6. Податковий період – час, за який справляється податок.

7. Термін сплати – гранична дата, до якої платник повинен сплатити суму податку.

8. Податкові пільги – зниження або звільнення податку для окремих платників або об”єктів.

9. Санкції за порушення податкового законодавства:

• пеня – плата за кожен день прострочення сплати податку;

• штраф – за порушення термінів, несплату, неправильний розрахунок податку, приховування (для юрид. осіб та їх керівників).

Схема 4.2. Класифікація податків та інших платежів