- •Тема 1. Сущность, виды и функции налогов
- •1.1. История развития налогов
- •1.2 Классификация налогов
- •2. По воздействию налоги подразделяются на:
- •1.3. Функции налогов
- •Тема 2. Устройство налоговой системы рф
- •2.1. Принципы налогообложения
- •2.2. Налоговая система России
- •Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории рф):
- •Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов рф и обязательны к уплате на территориях субъектов):
- •Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):
- •2.3. Объект налогообложения
- •2.4. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •3.1. Налогоплательщики и объект обложения
- •3.2. Доходы организации
- •3.3. Расходы организации
- •3.4. Метод начисления и кассовый метод
- •3.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •3.6 Налоговый учет
- •Тема 4. Косвенные налоги
- •4.1. Налогоплательщики и объект обложения ндс
- •4.2.Операции, освобождаемые от налогообложения
- •4.3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки
- •4.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
- •4.6. Порядок исчисления и уплаты акциза
- •Тема 5. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •5. 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •5.2. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5.3. Налоговые вычеты
- •5.4. Налоговые ставки
- •Тема 6. Страховые взносы
- •6.1. Плательщики взносов и объект налогообложения
- •6.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1. Единый налог на вмененный доход
- •7.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 8. Имущественные налоги
- •8.1. Транспортный налог
- •8.2. Налог на имущество предприятий
- •8.3. Земельный налог
- •8.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Налоговое администрирование:сущность и формы
- •9.1. Сущность налогового администрирования
- •9.2. Формы налогового администрирования
- •9.3. Особенности налогового администрирования федерального и регионального уровней
- •Тема 10. Налоговый контроль
- •10.1 Налоговый контроль.
- •10.2 Налоговое правонарушение
- •10.3 Административные правонарушения в области налогов и сборов
- •10.4 Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического и юридического лица
- •Тема 11. Оптимизация налогообложения
- •11.1. Понятие оптимизации налогообложения
- •11.2. Виды и методы оптимизации налогообложения
- •11.3. Примеры оптимизации налогообложения на предприятии
- •Реинвестирование дохода предпринимателя на енвд
- •Особенности оформления операций
1.2 Классификация налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).
Признаки налогов следующие:
- императивно-обязательный характер;
- индивидуальная безвозмездность;
- денежная форма;
- публичный и нецелевой характер.
Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.
Обязательные элементы налога:
объект (доход, имущество, товар);
налоговая база;
величина налоговой ставки (квота);
налоговый период (месяц, квартал, год);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты налога.
Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. По воздействию налоги подразделяются на:
пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.
3. По назначению различают:
а) общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
б) маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
4. По субъекту уплаты выделяют:
а) налоги, взимаемые с физических лиц;
б) налоги, взимаемые с юридических лиц.
5. По объекту налогообложения разделяют:
имущественные налоги;
ресурсные налоги (рентные платежи);
налоги, взимаемые от выручки или дохода;
налоги на потребление.
6. По источнику уплаты существуют:
- налоги, относимые на индивидуальный доход;
- налоги, относимые на издержки производства и обращения;
- налоги, относимые на финансовые результаты;
- налоги, взимаемые с выручки от продаж.
7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
а) собственные (закрепленные) налоги;
б) регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).
Существуют 3 способа взимания налогов:
1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.
2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
3. По декларации (подача деклараций по налогам).