- •Тема 1. Сущность, виды и функции налогов
- •1.1. История развития налогов
- •1.2 Классификация налогов
- •2. По воздействию налоги подразделяются на:
- •1.3. Функции налогов
- •Тема 2. Устройство налоговой системы рф
- •2.1. Принципы налогообложения
- •2.2. Налоговая система России
- •Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории рф):
- •Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов рф и обязательны к уплате на территориях субъектов):
- •Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):
- •2.3. Объект налогообложения
- •2.4. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •3.1. Налогоплательщики и объект обложения
- •3.2. Доходы организации
- •3.3. Расходы организации
- •3.4. Метод начисления и кассовый метод
- •3.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •3.6 Налоговый учет
- •Тема 4. Косвенные налоги
- •4.1. Налогоплательщики и объект обложения ндс
- •4.2.Операции, освобождаемые от налогообложения
- •4.3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки
- •4.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
- •4.6. Порядок исчисления и уплаты акциза
- •Тема 5. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •5. 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •5.2. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5.3. Налоговые вычеты
- •5.4. Налоговые ставки
- •Тема 6. Страховые взносы
- •6.1. Плательщики взносов и объект налогообложения
- •6.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1. Единый налог на вмененный доход
- •7.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 8. Имущественные налоги
- •8.1. Транспортный налог
- •8.2. Налог на имущество предприятий
- •8.3. Земельный налог
- •8.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Налоговое администрирование:сущность и формы
- •9.1. Сущность налогового администрирования
- •9.2. Формы налогового администрирования
- •9.3. Особенности налогового администрирования федерального и регионального уровней
- •Тема 10. Налоговый контроль
- •10.1 Налоговый контроль.
- •10.2 Налоговое правонарушение
- •10.3 Административные правонарушения в области налогов и сборов
- •10.4 Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического и юридического лица
- •Тема 11. Оптимизация налогообложения
- •11.1. Понятие оптимизации налогообложения
- •11.2. Виды и методы оптимизации налогообложения
- •11.3. Примеры оптимизации налогообложения на предприятии
- •Реинвестирование дохода предпринимателя на енвд
- •Особенности оформления операций
5.4. Налоговые ставки
Налоговая ставка – 13%.
Для доходов, облагаемых по этой ставке, предусмотрены налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.
С 1 июля 2010 г. в законодательстве появилось новое понятие «высококвалифицированные иностранные специалисты». Доходы от осуществления трудовой деятельности иностранных работников этой категории облагаются НДФЛ по ставке 13%. С 15 февраля 2011г. установлена дифференциация размера заработной платы такого работника. Иностранный преподаватель или научный работник, приглашенный вузом, академией наук, национальным исследовательским центром либо государственным научным центром для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью, должен получать в год не менее 1 млн. руб. Для привлечения таких лиц работодателю не требуется разрешение на использование труда иностранцев. Отдельный случай – специалисты, которые участвуют в реализации проекта «Сколково». Размер их заработной платы не ограничен. Другие иностранцы признаются высококвалифицированными специалистами при условии, что годовая зарплата должна составлять не менее 2 млн. руб.
Высококвалифицированными специалистами не признаются лица, которые ведут проповедническую либо иную религиозную деятельность. Ограничения для привлечения высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в сфере розничной торговли устанавливает Правительство РФ.
Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:
стоимости призов, получаемых в проводимых в целях рекламы конкурсах, в части превышения 2000 руб.;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте;
суммы экономии на процентах при получении займов в части превышения суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте.
Налоговая ставка 15% в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций.
Налоговая ставка 30% в отношении других доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка 9% в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Для доходов, в отношении которых применяются ставки 30, 15, 35 и 9% налоговые вычеты не предусмотрены.
С 2011г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.