- •Тема 1. Сущность, виды и функции налогов
- •1.1. История развития налогов
- •1.2 Классификация налогов
- •2. По воздействию налоги подразделяются на:
- •1.3. Функции налогов
- •Тема 2. Устройство налоговой системы рф
- •2.1. Принципы налогообложения
- •2.2. Налоговая система России
- •Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории рф):
- •Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов рф и обязательны к уплате на территориях субъектов):
- •Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):
- •2.3. Объект налогообложения
- •2.4. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •3.1. Налогоплательщики и объект обложения
- •3.2. Доходы организации
- •3.3. Расходы организации
- •3.4. Метод начисления и кассовый метод
- •3.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •3.6 Налоговый учет
- •Тема 4. Косвенные налоги
- •4.1. Налогоплательщики и объект обложения ндс
- •4.2.Операции, освобождаемые от налогообложения
- •4.3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки
- •4.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
- •4.6. Порядок исчисления и уплаты акциза
- •Тема 5. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •5. 1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •5.2. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5.3. Налоговые вычеты
- •5.4. Налоговые ставки
- •Тема 6. Страховые взносы
- •6.1. Плательщики взносов и объект налогообложения
- •6.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1. Единый налог на вмененный доход
- •7.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 8. Имущественные налоги
- •8.1. Транспортный налог
- •8.2. Налог на имущество предприятий
- •8.3. Земельный налог
- •8.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Налоговое администрирование:сущность и формы
- •9.1. Сущность налогового администрирования
- •9.2. Формы налогового администрирования
- •9.3. Особенности налогового администрирования федерального и регионального уровней
- •Тема 10. Налоговый контроль
- •10.1 Налоговый контроль.
- •10.2 Налоговое правонарушение
- •10.3 Административные правонарушения в области налогов и сборов
- •10.4 Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического и юридического лица
- •Тема 11. Оптимизация налогообложения
- •11.1. Понятие оптимизации налогообложения
- •11.2. Виды и методы оптимизации налогообложения
- •11.3. Примеры оптимизации налогообложения на предприятии
- •Реинвестирование дохода предпринимателя на енвд
- •Особенности оформления операций
4.3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов.
При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.
Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов.
Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений.
При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов на их выполнение.
При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. «Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов.
При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.
Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:
не подлежащим налогообложению;
облагаемым по ставке 0 %.
Налоговый период для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) – квартал.
Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:
товаров (в т.ч. нефти, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;
работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;
топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из России в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;
работ в сфере космической деятельности;
товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).
К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ или реестр таможенных деклараций, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.
Если продукция поставляется в страны СНГ (кроме Республики Беларусь), то предприятие-экспортер также может воспользоваться ставкой НДС 0%.
Моментом определения налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов. Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.
Если экспортируемые товары помещены под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008г. до 31 марта 2010г., то срок подтверждения нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней.
Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:
продовольственных товаров (скота и птицы, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца, сахара, маргарина, муки, крупы);
товаров для детей (трикотажных и швейных изделий, обуви, подгузников, школьных принадлежностей;
периодических печатных изданий (кроме изданий рекламного и эротического характера), учебной и научной книжной продукции;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и изделий медицинского назначения);
швейные изделия и верхняя одежда из натуральной овчины и кролика (в том числе с кожаными вставками).
В других случаях налогообложение производится по ставке 18%.
Если организация осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет таких операций.