Решение
В соответствии со статьей 264 НК РФ в состав представительских расходов не включаются расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний участников представительского мероприятия. Поэтому необходимо исключить из состава представительских расходов отдельные виды расходов (билеты в театр, буфетное обслуживание в театре).
Следовательно, сумма расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли представительскими, составила 16 600 руб. (10 000 руб. + 6 000 руб. + 600 руб.), так как расходы, связанные с организацией развлечений, не приняты в расчет.
Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ норматив представительских расходов для целей налогообложения прибыли составляет не более 4% от расходов на оплатy труда. Представительские расходы, превышающие данный норматив, при определении налоговой базы не учитываются.
В Ш квартале расходы на оплату труда составили 320 000 руб., норматив представительских расходов - 12 800 руб. (320 000 руб. х 4/100%). Таким образом, по итогам Ш квартала 2007 г. представительские расходы в сумме 3 800 руб.(16 600 - 12 800) при определении налоговой базы не учитываются.
Для расчета налоговой базы для целей налогообложения прибыли показывается сумма представительских расходов в размере 12 800 руб.
Задача 7
Предприятие в январе 2007 г. полностью оплатило страховые взносы по страхованию на текущий год своих помещений и транспортных средств в сумме 12 000 руб. Также осуществлены расходы по страхованию своей гражданской ответственности как владельца транспортных средств, осуществляющих внутренние перевозки на территории РФ, и расходы по страхованию предпринимательского риска по ряду договоров со своими контрагентами на общую сумму 5 000 руб.
Определить расходы по страхованию за текущий год и I квартал 2007 г. дли целей налогообложения прибыли.
Решение
Согласно статье 263 НК РФ норматив расходов на определенные виды добровольного страхования имущества и ответственности (включая страхование средств транспорта, товарно-материальных запасов, грузов, основных средств производственного назначения и нематериальных активов и пр., а также ответственности за причинение вреда согласно международным обязательствам РФ) не установлен. Расходы на эти виды добровольного страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Поэтому и в соответствии с условиями задачи страховые взносы по страхованию своих помещений и транспортных средств на сумму 12 000 руб. полностью будут включены в состав прочих расходов в 2007 г.
Сумма расходов, приходящихся на I квартал 2007 г. составляет 3 000 руб. (12 000/4).
Расходы на такие добровольные виды страхования, как страхование финансовых или предпринимательских рисков, гражданской ответственности как владельца транспортных средств (за исключением осуществления международных перевозок) и прочие виды, не учитываются для целей налогообложения. Поэтому указанные взносы в сумме 5 000 руб. считаются расходами, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли.