Задачи для занятий: налог на прибыль предприятия

Задача 1.

Выручка от продажи пищевых добавок нелекарственного происхождения по плану на один квартал 2007 г. – 1025 тыс. руб., себестоимость реализации – 711 тыс. руб. Предприятие сдает в аренду помещения. Арендная плата за один квартал – 500 тыс. руб. Планируется реализовать основные средства, сумма которых должна составить за 1 квартал 2007 г. 1068 тыс. руб.

Рассчитать плановую величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли за 1 квартал 2007 г.

Решение.

Для целей налогообложения следует определить прибыль от продажи пищевых добавок нелекарственного происхождения (П_р) как разность между выручкой от продажи (нетто) (В_р) и себестоимостью реализованной продукции (С_р) по формуле: П_р = В_р - С_р

П_р = 1025000 руб. – 711000 руб. = 314000 руб.

На сумму арендных платежей увеличивают доход предприятия (АП).

Реализация имущества (И_р) также повышает размер дохода предприятия, сокращая при этом величину налога на имущество (Н_и).

Экономия налога на имущество вследствие реализации основных средств составит

Э _н = 1 068 000 руб. х• 2/100 = 21 360 руб.

Определим сумму прибыли, подлежащей налогообложению:

П_н = П_р + АП + И_р + Э_н = 314 000 + 500 000 + 1 068 000 + 21 360 = - = 1 903 360 руб.

Налог на прибыль по ставке (С_н) 24% составит

Н_п = П_н х С_н /100% = 1 903 360 х 24 / 100 - 456 806,4 руб.

Чистая прибыль (П_ч)

П_ч = П_н - Н_п = 1 903 360 - 456 806,4 = 1 446 553,6 руб.

Задача 2

Расходы на НИОКР, осуществленные в медико-генетическом центре в целях совершенствования технологии переработки сырья, составили 440 000 руб. С 01.02 отчетного года результаты научных исследований стали использоваться в производственном процессе, что подтверждается актом внедрения.

Установить размер расходов на НИОКР, учитываемых в целях налогообложения прибыли за I квартал 2009 г.

Решение

В соответствии с п. 2 ст. 253 и ст. 262 НК РФ расходы на НИОКР относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в составе расходов при определении налоговой базы.

Расходы на НИОКР включаются равномерно в течение 3 лет в полном размере с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы исследований) при обязательном условии использования их результатов в производстве или реализации товаров.

Следовательно, предприятие может равномерно в течение 3 лет включать расходы в полном размере на общую сумму 440 000 руб.

Начиная с 1 марта 2009 г. по февраль 2007 г. ежемесячно в расходы в целях налогообложения включается сумма 12 222,22 руб. (440 000 руб./36 = 12 222,22 руб., где 36 - количество месяцев за 3 года после завершении НИОКР).

По итогам I квартала 2009 г. в целях налогообложения прибыли могут быть указаны расходы в размере 12 222,22 руб. (за март 2008 г.).

Задача 3.

ООО «Интермед» заключило с НИИ договор на проведение НИОКР по разработке нового вида сырья. 16.10.05 организация приняла по акту от НИИ выполненные НИОКР на сумму 100 000 руб. (НДС не облагается).

Проведенные НИОКР не дали положительного результата и не будут использоваться в производстве и при реализации продукции.

Определить размер расходов на НИОКР, учитываемых в целях налогообложения прибыли за IV квартал отчетного года.

Решение

Если расходы на НИОКР не дали положительного результата, они могут включаться в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных расходов.

Таким образом, ООО «Интермед» может равномерно в течение трех лет включать в расходы 70% от сумм, уплаченных за НИОКР по разработке нового вида сырья.

С ноября 2005 г. по октябрь 2008 г. ежемесячно в расходы в целях налогообложения включается сумма 1 944,44 руб. (0,70 х 100 000 руб./36 = 1 944 руб., где 36 - количество месяцев за 3 года).

Следовательно, по итогам IV квартала 2005 г. в целях налогообложения прибыли ООО «Интермед» может указать сумму расходов в размере 3 888,88 руб. (1 944,44 х 2, где 2 - количество месяцев в отчетном квартале после завершения НИОКР).

Задача 4.

ОАО «Рудимед» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесенных расходах. Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:

плата за проезд - 3 600 руб. (включая НДС);

счет из гостиницы за проживание за 7 дней на сумму 4 200 руб. (включая НДС).

Суточные за каждый день командировки выплачены в размере 120 руб.

Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.

Решение

Для расчета налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд - 3 600 руб.; расходы по найму жилья - 4 200 руб.; суточные - 840 руб. (120 руб. х 7 дн.), из которых 140 руб. - суточные сверх норм, действующих в 2008 г. (840 руб. - 100 руб. х 7дн.).

В данном случае в качестве расхода по командировке в целях налогообложения может быть принята сумма 7 310,50 руб. [(3 600 + 4 200) - ((3 600 + 4 200) х 15,25%)+ 700].

Задача 5.

ЗАО «Медиофарм» осуществляло размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных счетах в период с 25.01.07 по 10.02.07. Работу выполняла подрядная организация. По акту выполненных работ подрядчика стоимость работ составила 15 000 руб. (в том числе НДС –

2 500 руб.). В I квартале 2007 г. предприятие приобрело призы для участников рекламной акции на сумму 10 200 руб. (в том числе НДС - 1 700 руб.), других расходов на рекламу не осуществлялось. Выручка от реализации продукции за I квартал 2007 г. составила 1 689 350 руб. (без НДС).

Определить расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли за I квартал отчетного года.

Решение

В соответствии со статьей 264 НК РФ на обычные рекламные расходы (для продвижения товара) нормативы не установлены, поэтому в состав pacxодов, учитываемых для целей налогообложения, полностью войдут расходы на размещение рекламы на рекламных щитах в размере 12 500 руб. (15 000 руб. - 2 500 руб.).

Для расчета норматива расхода на иные виды рекламы (приобретение призов) используется показатель выручки. Расходы на приобретение призов войдут в объеме, не превышающем 1% выручки от реализации, который составляет 16 893,5 руб. (1 689 350 х 1/100%). Так как расходы на приобретение призов меньше этой суммы, то они полностью войдут в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, в сумме 8 500 руб. (10 200 руб. - 1 700 pyб.) Расходы на рекламу за I квартал 2007 г. составят 21 000 руб. (12 500 руб. + 8 500 руб.).

Задача 6.

В ООО «Импланта-М» в сентябре 2007 г. проведены переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях. При приеме участников переговоров произведены затраты на общую сумму 18 400 руб. (без учета НДС), в том числе:

затраты на официальный прием (завтрак, обед) - 10 000 руб.;

услуги переводчика при проведении переговоров - 6 000 руб.;

доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно-600 руб.;

билеты в театр - 1 400 руб.

буфетное обслуживание в театре - 400 руб.

Расходы на оплату труда составили в III квартале 2007 г. 320 000 руб.

Установить размер представительских расходов за Ш квартал 2007 г учитываемых для целей налогообложения прибыли.