5. Застосування інформаційних технологій та розробка пропозиції з покращення роботи податкових органів

Еволюція системи оподаткування та податкової політики в 1991–2012 роках, багаточисленні зміни, які кожен рік вносилися у податкове законодавство, вирішували різні актуальні проблеми соціально-економічного розвитку країни. Але останнім часом все частіше піднімаються питання необхідності реформування податкової системи України. Для виконання завдання розпочато податкову реформу, Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 19 лютого 2007 р. № 56-р було ухвалено Концепцію реформування податкової системи (далі – Концепція реформування).

Податкова реформа повинна передбачати, з одного боку, зниження податкового тягаря та вирішення найбільш важливих для бізнесу питань (ліквідація перепон, які перешкоджають розвитку бізнесу, а з іншого – більшу „прозорість” діяльності платників податків для держави, покращання податкового адміністрування, звуження можливостей для ухилень від сплати податків.

Заходи, що проводяться у сфері реформування податкової системи, не повинні обмежуватися лише удосконаленням податкового законодавства [3]. Вони повинні включати в себе також:

– встановлення жорсткого оперативного контролю за дотриманням діючих законів і швидке посилення мір, спрямованих на зменшення протизаконної діяльності та тіньових економічних операцій, що не підпадають під оподаткування;

– посилення пропаганди ідей щодо серйозності, високої суспільної небезпечності податкових злочинів;

– податкова реформа не повинна ставити за мету кардинальну зміну діючої податкової системи, більш реальним є її еволюційний розвиток, який забезпечить усунення недоліків і перекосів, спрямований на створення раціональної, стабільної та передбачуваної податкової системи.

У межах здійснення податкової реформи необхідно досягнути таких цілей:

– підвищення рівня справедливості та нейтральності податкової системи за рахунок вирівнювання умов оподаткування для всіх платників податків (перш за все, шляхом відміни наявних необґрунтованих пільг);

– відміни неефективних і негативно впливаючих на економічну діяльність суб’єктів господарювання податків і зборів (перш за все обігових податків);

– виправлення деформацій в правилах визначення податкової бази по окремих податках, які викривляють економічний зміст цих податків;

– покращання податкового адміністрування та підвищення рівня збору податків за рахунок включення до податкового законодавства додаткових механізмів та інструментів, податкового контролю;

– скорочення кількості контролюючих органів, з одночасним створенням єдиних правил контролю за нарахуванням і сплатою податків;

– спрощення та підшвидшення процедур оскарження рішень та дій податкових органів (у тому числі за рахунок створення спеціалізованих колегій по податкових спорах в судах загальної юрисдикції та господарських судах);

– скорочення можливостей для ухилення від сплати податків.

На фоні реформування податкової системи України стало актуальним питання визначення шляхів удосконалення інформаційно-аналітичної діяльності в органах податкової служби.

На сучасному етапі розвитку економіки успіх діяльності податкової служби багато в чому залежить від ефективності функціонування автоматизованої інформаційної системи, тому одним із важливих шляхів розвитку інформаційно-аналітичної роботи є створення центрів обробки даних (далі – ЦОД), у яких буде виконуватися централізація та аналіз податкової інформації даного регіону, а в майбутньому й міжрегіональної інформації. Автоматизована інформаційна система повинна включати комплекс технічних засобів, який би забезпечував реалізацію керуючих алгоритмів, зв’язок між системами, простоту вводу первинної інформації, різноманітність виводу результатів обробки, простоту і технологічність технічного обслуговування, сумісність всіх технічних модулів, як на програмному, так і на інформаційному рівнях. Суттєвою вимогою є розробка і функціонування системи на основі наявних операційних систем різних типів, пакетів прикладних програм, орієнтованих на обробку даних і вирішення функціональних задач, систем управління базами даних, які забезпечують нагромадження, ведення і видачу в обробку інформації, що необхідна для вирішення задачі користувачем чи задоволення його інформаційного запиту.

На нашу думку, функції ЦОД можна визначити такі:

• інтеграція даних із зовнішніх джерел; централізація рутинних операцій (уніфіковане перетворення усіх вхідних документів у їхній електронний вигляд);

• формування електронного архіву;

• формування, друкування та підготовка документів для їхнього надсилання платникам податків та організаціям в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, обробка інформації, що надходить, на основі безпаперових технологій;

• формування аналітичних і статистичних матеріалів з функціонування податкової системи;

• створення та введення в дію єдиних регіональних баз даних юридичних і фізичних осіб;

• підготовка та навчання спеціалістів, вивільнення робочого часу інспекторів податкових інспекцій для змістовної роботи по суті податкових завдань;

• централізація планування контролюючої роботи щодо дотримання податкового законодавства всіма категоріями платників податків;

• забезпечення робіт зі збору та обробки всієї доступної інформації щодо господарської діяльності юридичних і фізичних осіб.

Головна мета ЦОД – створення інформаційного масиву (електронного паспорту платника податків) на основі об’єднання потоків інформації щодо його господарської діяльності, яка надходить не тільки від самого платника податків, але й з інших джерел, у тому числі засобів масової інформації, державних і недержавних структур. Це дозволить зробити основою контрольної діяльності не порівняння облікових реєстрів з первинною документацією, а повний аналіз інформації щодо платника податків, отриманої із усіх можливих джерел, вирішити завдання контролю дотримання податкового законодавства всіма категоріями платників податків (великих, проблемних, малого та середнього бізнесу та інших класифікаційних груп), забезпечить вибір об’єктів під час планування контролюючої діяльності та виїзних перевірок, відстеження дотримання податкової дисципліни платників податків, враховуючи ланцюжки дочірніх структур, що перебувають у різних куточках України та за кордоном, тощо.

Отже, прийняття своєчасних позитивних рішень щодо організаційних заходів розробки та супроводження ЦОД, без сумнівів, буде сприяти більш ефективній модернізації інформаційно-аналітичного забезпечення управління податковитх органів України та підвищенню їхньої основної діяльності. Удосконалення роботи органів Державної податкової служби сприятиме прискоренню модернізації ДПС, покращенню взаємовідносин із платниками податків, зборів та об'язкових платежів, а також істотно підвищить рівень довіри громадськості до державних податкових органів.

ВИСНОВКИ

Проаналізувавши діяльність податкової інспекції можна зробити висновки, що система оподаткування в Україні ще далека до досконалості. Повинно пройти ще багато часу щоб податкову систему можна було оцінити як таку, що досягла високого рівня.

Найголовнішим недоліком є те, що така важлива служба, як податкова адміністрація, працює по окремо прийнятих законах, нормативних документах, інструкціях, які нерідко виключають одне одного. Потрібно негайно систематизувати всі ці нормативні акти в один головний документ -податковий кодекс

Ще одним недоліком є те, що платники повинні подавати дуже багато паперів до інспекцій. Зрозуміло, що без декларацій, довідок і тому подібних документів, працювати зараз неможливо, але повинен бути якийсь вихід з цього паперового нагромадження.

А на це витрачається колосальна кількість часу, який можна було-б використати з більшою ефективністю.

У результаті проходження практики та проведеного аналізу при написанні звіту можна зробити висновок, що податки в руках держави повинні стати основним інструментом державного регулювання економіки, формування доходів бюджету, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін та інфляції.

Податкова система зобов'язана забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, а також забезпечити державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного суспільства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Про Державну податкову службу .в Україні: Закон України від 12 січня 2005 року N 2322-lV

2. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 р. №2181 - III // Все про бухгалтерський облік, 2003 р.

3. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р. №1251 - XII // Все про бухгалтерський облік, 1999 р.

4. Про деякі заходи з перегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.1998 р. №817/98 // Все про бухгалтерський облік, 2002-

5. Порядок взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб: Наказ Державної податкової адміністрації від 4.06.2002 р. №263// Все про бухгалтерський облік, 2002

6. Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами: Постанова KM України від 29.01.1999р. №112

7. Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами: Наказ Державної податкової адміністрації України від 16 вересня 2002 року №429 // Збірник законів України за 2002 рік.

8. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22.05.1997 р. №283/97 - BP // Все про бухгалтерський облік

9. Про податок на додану вартість: Закон України від 3.04.1997р. № 168/97 -BP // Вісник податкової служби України,

10. Про строки сплати акцизного збору і подання розрахунку акцизного збору: Положення, затверджене Наказом Головної ДПІ України від 25.12.1995р. №99.

11. Про прибутковий податок з громадян: Закон України із змінами і доповненнями, внесеними 27.11.2003р. №1344-ГУ / // Все про бухгалтерський облік,

12. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998

13. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності - Закон України від 23.03.1996 р. №98/96-ВР зі змінами і доповненнями

14. Про плату за землю: Закон України від 03.07.1992 р. №2535-ХП

15. Про зовнішньоекономічна діяльність: Закон України від 16.04.1991р.

16. Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті: Закон України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР..

17. Про порядок обліку платників податків: Інструкція, затверджена наказом ДПА України від 19.02.1998 р. №80.

18. Про організацію обліку платників податків: Методичні вказівки, затверджені наказом ДПА України від 01.07.2003 р. №297

19. Про порядок проведення перевірки податкової звітності з ПДВ: Методичні вказівки, затверджені наказом ДПА України від 20.01.1999 р. №604/7/15-21.

20. Про фіксований прибутковий податок: Лист ДПА від 30.08.2001 р. №11741/7/17-051.

21. Про проведення перевірок ПДВ: Лист ДПА України від 24.03.2000 р. №4160/7/16-1201,.

22. Положення про сектор адміністрування податків з фізичних осіб державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова від 01.01.2007.

23. Положення про відділ адміністрування податків з фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб державної податкової інспекції м. Харкова від 03.03.2012.