
- •Оглавление
- •Тема 1. Теория государства и права
- •Тема 2. Конституционное право
- •Тема 3. Гражданское право
- •Тема 4. Семейное право
- •Тема 5. Трудовое право
- •Тема 6. Административное право
- •Тема 7. Уголовное право
- •Тема 8. Экологическое право
- •Тема 9. Финансовое право
- •Тема 10. Правовые основы
- •Тема 1. Теория государства и права
- •1. Государство как политико-правовая форма существования общественных отношений
- •2. Право в системе нормативного регулирования
- •3. Действие права в системе общественных отношений
- •4. Содержание правовых отношений в обществе
- •Тема 2. Конституционное право
- •1. Понятие, система и источники конституционного права
- •2. Основы конституционного строя
- •3. Права, свободы и обязанности человека и гражданина Российской Федерации
- •4. Конституционно-правовые основы гражданства в Российской Федерации
- •5. Государственное устройство Российской Федерации
- •6. Органы власти и управления в Российской Федерации
- •В настоящее время деятельность прокуратуры регулируется Федеральным законом от 17 января 1992 г. № 2202-I "о прокуратуре Российской Федерации".
- •Тема 3. Гражданское право
- •1. Понятие, система и источники гражданского права Российской Федерации
- •2. Субъекты гражданского права. Представительство: понятие, виды.
- •3. Юридические лица: понятие, виды. Правовой статус хозяйственных товариществ и обществ
- •4. Понятие и сроки исковой давности
- •5. Право собственности и другие вещные права
- •6. Понятие и основания возникновения обязательств
- •9. Защита нарушенных гражданских прав
- •10. Наследственное право: общие положения
- •Тема 4. Семейное право
- •1. Семейные отношения как объект правового регулирования
- •2. Источники семейного права
- •3. Брак в семейном праве: понятие, условия заключения
- •3. Личные и имущественные права и обязанности супругов, родителей и детей
- •Тема 5. Трудовое право
- •1. Понятие и источники трудового права
- •2. Понятие и специфика трудовых отношений
- •3. Социальное партнерство в сфере труда
- •4. Трудовой договор: понятие, стороны, содержание
- •5. Основания прекращения трудового договора
- •6. Рабочее время и время отдыха
- •7. Понятие трудовой дисциплины и ответственность за ее нарушение
- •8. Материальная ответственность сторон трудового договора: понятие и виды
- •9. Трудовые споры и порядок их разрешения
- •Тема 6. Административное право
- •1. Понятие административного права:
- •Метод административного права. Если предмет административного права позволяет обнаружить сферу правового регулирования, то метод - средства этого регулирования.
- •2. Государственное управление и его признаки
- •3. Понятие и виды субъектов административного права
- •4. Понятие государственной и муниципальной службы
- •Виды государственной службы.
- •5. Административное правонарушение: понятие, состав
- •6. Понятие, принципы и основания применения административной ответственности
- •Исключение и освобождение от административной ответственности. Законодатель выделяет ряд обстоятельств, которые могут исключить административную ответственность либо освободить от нее.
- •Тема 7. Уголовное право
- •1. Понятие, предмет, метод и система уголовного права
- •2. Принципы уголовного права
- •3. Источники уголовного права. Понятие, признаки и структура уголовного закона
- •4. Понятие, признаки, состав, виды преступлений
- •5. Уголовная ответственность. Понятие, цели, виды наказания Понятие уголовной ответственности.
- •6. Назначение наказания
- •Обстоятельства, смягчающие наказание.
- •Обстоятельства, отягчающие наказание.
- •Обязательное смягчение наказания.
- •Обязательное усиление наказания.
- •Освобождение от уголовной ответственности.
- •Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием.
- •Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.
- •7. Освобождение от наказания. Понятие и виды освобождения от наказания
- •Условное осуждение.
- •Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания.
- •Освобождение от наказания в связи с заменой не отбытой части наказания более мягким видом.
- •Освобождение от наказания в связи с изменением обстановки.
- •Отсрочка отбывания наказания беременным женщинам и женщинам, имеющим малолетних детей.
- •8. Понятие принудительных мер медицинского характера, основания и цели их применения
- •Виды принудительных мер медицинского характера.
- •9. Обстоятельства, исключающие преступность деяния
- •Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление (ст.38 ук рф) - преступлением не является причинение вреда лицу, совершившему преступление, при его задержании.
- •Тема 8. Экологическое право
- •1. Экологическое право: понятие, предмет, метод, источники
- •2. Экологические правоотношения и экологические правонарушения: понятие, виды
- •3. Экологическая ответственность: понятие, формы, виды
- •Тема 9. Финансовое право
- •1. Финансовое право: понятие, система, источники
- •2. Понятие и характеристика финансово-правовых отношений
- •3. Понятие, особенности и классификация
- •4. Система источников налогового права
- •5. Правовые основы валютного регулирования
- •6. Ответственность за нарушение налогового
- •Тема 10. Правовые основы защиты государственной тайны
- •1. Правовые основы защиты информации
- •2. Правовое регулирование государственной тайны
6. Ответственность за нарушение налогового
и банковского законодательства
Для успешного развития экономики страны в первую очередь необходимо формирование эффективной системы налогового законодательства. Это, в свою очередь, требует надлежащего правового регулирование налоговых отношений в деятельности государства. Налоговое законодательство в РФ содержит в себе сложный и противоречивый процесс взаимодействия права и экономики.
Ответственность за налоговые правонарушения является разновидностью финансово-правовой ответственности, так как налоговое право входит в систему финансового права. Финансово-правовая ответственность, в свою очередь, является видом юридической ответственности, содержит все ее признаки. Таким образом, налоговая ответственность подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам юридической ответственности, в частности, уголовной, гражданской, дисциплинарной.
Налоговую ответственность можно определить как реакцию государства на налоговое правонарушение, которая фактически выражается в праве налогового органа через судебную систему предъявить обвинение налогоплательщику (как физическому, так и юридическому лицу) и применить к виновному лицу наказание в пределах санкций, установленных Налоговым кодексом РФ. Воздействуя на имущественные отношения хозяйствующих субъектов посредством установления налоговых правовых норм, государство определяет правила деятельности данных субъектов, которые содержат в себе обязанность по уплате установленных налогов и сборов. Данная обязанность обеспечивается принудительными мерами со стороны государства. При применении налогового взыскания виновный субъект претерпевает лишения не только имущественного, но и морального характера. Карательное воздействие налоговой ответственности начинается с осуждения правонарушителя и деяния, им совершенного.
Налоговая ответственность в отличие от административной ответственности не предусматривает таких взысканий, как предупреждение, конфискация, арест. Это связано с тем, что налоговые правоотношения относятся к категории имущественных правоотношений и налоговые санкции устанавливаются в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Денежные санкции устанавливаются налоговым законодательством в виде штрафа в твердой денежной сумме или в процентном выражении.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При нарушении налогоплательщиком своих обязанностей государство применяет меры к восстановлению собственных имущественных прав, что помимо штрафных санкций влечет за собой в ряде случаев применение санкций правовосстанавливающего характера. В налоговом законодательстве присутствует имущественная правовосстановительная ответственность, формой проявления которой является пеня.
В соответствии с действующим налоговым законодательством, налоговые органы вправе в бесспорном порядке производить в отношении юридических лиц принудительное взыскание неуплаченных в срок сумм налогов и сборов.
Система санкций налоговой ответственности включает в себя штраф и пеню, имеющую правовосстановительный характер. Функцию восстановительной санкции выполняют предусмотренные в законе пени за просрочку налогового платежа. А карательную - различного рода штрафы. Но, хотя, пеня не является мерой карательного воздействия, она налагает дополнительное денежное обременение для правонарушителя и неизбежно связана с появлением новой обязанности, которой ранее не существовало, а также наступлением неблагоприятных последствий для правонарушителя. А в этом как раз и проявляются типичные свойства карательного воздействия юридической ответственности.
Налоговая ответственность в виде существующих штрафных санкций, кроме карательной функции, преследует, в конечном счете, и цель пополнения бюджета РФ.
Налоговое правонарушение нарушает установленный порядок общественных отношений по взиманию налогов и сборов. У правонарушителя с момента совершения налогового правонарушения возникает обязанность подвергнуться неблагоприятным последствиям, после чего нарушенные общественные отношения восстанавливаются.
Своевременная и в полном размере уплата налогов и сборов субъектами хозяйственной деятельности ведет к своевременному пополнению бюджета страны, а следовательно, и выполнению государством своих обязательств и основных задач. Налоговая ответственность имеет определенную специфику, обусловленную особенностями налоговой деятельности государства и механизмом правового регулирования налоговых отношений.
В зависимости от вида правонарушения меры ответственности за нарушение налогового законодательства содержатся в Налоговом кодексе РФ, Кодексе РФ об административных правонарушениях или Уголовном кодексе РФ.
Применение мер различных институтов ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, входящих в систему межотраслевого института налоговой ответственности, определяется в зависимости от квалификации правонарушения, субъекта совершившего данное нарушение, а также общественной степени опасности.
Субъектом уголовной ответственности за налоговые преступления является конкретное физическое лицо, совершившее деликт. Таким образом, уголовная ответственность носит персональный характер. Уголовная ответственность характеризуется повышенной степенью опасности совершенного правонарушения. Для применения уголовных мер ответственности за совершение налогового нарушения необходимо квалифицировать его как налоговое преступление.
Субъектами административной ответственности за совершение налогового правонарушения являются физические и должностные лица организаций, следовательно, административная ответственность носит персонально-публичный характер. Составы административных правонарушений в области налогов и сборов предусмотрены статьями 15.3 - 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах - это обязанность лица, нарушившего законодательство о налогах и сборах, претерпевать лишения имущественного или личного характера в результате применения к нему государством в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций. Можно выделить следующие признаки налоговой ответственности:
1. Материальные - характеризуют налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правонарушения. К ним относятся установление состава налоговых правонарушений и определение санкции за их совершение.
2. Процессуальные - характеризуют механизм реализации налогового правоотношения посредством производства по делу о налоговом правонарушении. Налоговая ответственность реализуется в особой процессуальной форме налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов или таможенными органами.
3. Функциональные - отражают цели применения налоговой ответственности, основными из которых являются восстановление нарушенных имущественных интересов государства, наказание виновного, а также предотвращение совершения правонарушений в налоговой сфере.
Четкое определение сферы и предмета банковского регулирования, задач и полномочий соответствующих органов, конкретных мер ответственности за нарушение требований законодательства является одним из актуальных вопросов развития банковского дела в России, требующих согласованного решения Государственной Думы, Правительства РФ, Центрального банка РФ.
Центральный банк РФ (Банк России) является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства. Надзорные и регулирующие функции осуществляются Центральным банком РФ непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора, который образуется по решению Совета директоров.
Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.
Меры воздействия Центрального банка РФ в отношении кредитных организаций за допущенные ими нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставление информации, предоставление неполной или недостоверной информации предусмотрены ст.75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», согласно которой таковыми являются: взыскание штрафа в размере до 0,1 % от размера минимального уставного капитала и до 1 % от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 % от минимального размера уставного капитала; ограничение проведения отдельных операций на срок до шести месяцев; запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года; требование устранения кредитной организацией выявленных нарушений; требование от кредитной организации осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов, замены руководителей кредитной организации, реорганизации кредитной организации, изменение для кредитной организации обязательных нормативов на срок до шести месяцев; назначение временной администрации по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев. Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».
Банк России может отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях, предусмотренных ст.20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»:
— установления недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия;
— задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи;
— установления фактов недостоверности отчетных данных;
— осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией Банка России;
—неисполнения требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, если в течение года к кредитной организации неоднократно применялись меры, предусмотренные Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
— неудовлетворительного финансового положения кредитной организации, неисполнения ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами, являющегося основанием для подачи заявления о возбуждении в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) кредитной организации.
Отзыв лицензии на осуществление банковских операций по другим основаниям, кроме предусмотренных вышеуказанным Федеральным законом, не допускается.
Сообщение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций публикуется Банком России в официальном издании Банка России («Вестнике Банка России») в недельный срок со дня принятия соответствующего решения.
Банк России после отзыва лицензии у кредитной организации вправе обратиться в арбитражный суд с иском о ее ликвидации.
Решения и действия (бездействие) Банка России или его должностных лиц могут быть обжалованы кредитными организациями в суд или в арбитражный суд.
Предоставляя банкам кредит, Банк России вступает с ними в гражданско-правовые отношения, строящиеся на началах юридического равенства сторон.
Заемщики — юридические лица, в том числе банк и другие кредитные организации, не выполняющие свои обязанности по своевременному возврату полученных ссуд, могут быть признаны в установленном порядке неплатежеспособными (банкротами) с опубликованием соответствующего извещения в печати. Решение о признании должника несостоятельным (банкротом) и открытии конкурсного производства публикуются в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда РФ».
Меры воздействия Банка России на кредитные организации можно разделить с позиции теории административного принуждения на административно-предупредительные, административно-пресекательные, административно-наказательные, административно-восстановительные меры.
К административно-предупредительным мерам принуждения возможно, на наш взгляд, отнести требование от кредитной организации осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов, замены руководителей кредитной организации, реорганизации кредитной организации.
Административно-пресекательными мерами возможно считать ограничение проведения отдельных операций на срок до шести месяцев, запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года, изменение для кредитной организации обязательных нормативов на срок до шести месяцев, назначение временной администрации по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев.
Административным наказанием, бесспорно, является штраф.
Административно-восстановительный характер носит требование Банка России об устранении кредитной организацией выявленных нарушений.
Предложенная градация востребована правоприменительной практикой. Нередки случаи административного и судебного обжалования кредитными организациями предписаний территориальных учреждений Банка России о применяемых мерах воздействия, как правило, содержащих требования об устранении выявленных нарушений и наложении штрафа
Предупредительные меры воздействия Центральный банк РФ считает возможным применять в основном в тех случаях, когда недостатки в деятельности кредитной организации непосредственно не угрожают интересам кредиторов и вкладчиков, при условии ответственного, конструктивного подхода органов управления, а в соответствующих случаях и учредителей (участников) кредитной организации к устранению нарушений в ее деятельности, а также при условии надлежащего взаимодействия кредитной организации и ее учредителей (участников) с надзорными органами, выражающегося в принятии кредитной организацией, а в необходимых случаях и ее учредителями (участниками) соответствующих обязательств по корректировке деятельности данной кредитной организации.
В связи со вступлением в силу с 1 июля 2002 года Кодекса РФ об административных правонарушениях возникает конкуренция норм административного и банковского права. Статьей 15.26 КоАП РФ установлены составы нарушений законодательства о банках и банковской деятельности. Предусмотрено, что осуществление кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности влечет наложение административного штрафа. Закреплено, что нарушение кредитной организацией установленных Банком России нормативов и иных обязательных требований влечет предупреждение или наложение административного штрафа. Действия, предусмотренные ч.2 указанной статьи, если они создают реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), влекут наложение административного штрафа.
Кредитные организации имеют право на судебное обжалование примененных мер воздействия по ст.75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», что является вполне достаточной возможностью судебной защиты нарушенных прав, гарантированных Конституцией Российской Федерации. Кроме того, цели банковского надзора при установлении ответственности за банковские нарушения только в виде административных наказаний (предупреждения и штрафа) не могут быть достигнуты, так как объективно существует потребность в применении административно-предупредительных, административно-пресекательных, административно-восстановительных мер.