8. Безубыточность работы предприятия.

Точка безубыточности (ТБ) (критический объём производства) - это такой объём выручки, при которой полученные доходы равняются расходам, это нижний предельный объём выпуска продукции (оказания услуг), при котором прибыль равняется нулю. При показателях выручки ниже точки безубыточности деятельность АТП имеет убыточный характер и в долгосрочном периоде ведет к его банкротству.

Такая безубыточность характеризуется следующими показателями:

Критический объём оказания транспортных услуг, выполненных работ, ткм:

,

где З_пер.ед. - переменные затраты на единицу продукции, руб./ткм.

З_пер.ед. = З_пер. / Р_Г ,

где Р_Г – грузооборот по АТП годовой (табл.3), ткм.

Пороговая выручка (критический объём дохода АТП), руб.: Д_крит.=Р_{критич..ткм} · Т

Запас финансовой прочности, руб.:

ЗФП = Д_общ. – Д_крит.

Маржа безопасности, ткм:

МБ = Р_Г – Р_{критич..ткм}

Финансовые результаты предприятия с низким уровнем постоянных расходов в меньшей мере зависят от изменения физического объёма производства. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в значительной мере опасаться снижения объёма производства.

Выгодно АТП увеличивать объём транспортных работ, выручки, при этом сокращать долю постоянных расходов в единице стоимости продукции (работ, услуг). Темп роста прибыли должен быть выше темпов роста объёма производства, при этом резко растёт максимальный доход.

По окончании расчетов построить график безубыточности (по своим данным), см. рисунок 1.

Д_общ.

Д_общ., руб.

Прибыль

ТБ

Порог рентабельности

Р_{критич.ткм}

Р_Г, ткм

Себестоимость

Постоянные

затраты

Переменные

затраты

Запас

финансовой

прочности

Рисунок 1 - График безубыточности

9. Финансовый план.

Финансовое планирование в данной работе проводится в форме составления прогнозной финансовой отчетности АТП:

• прогнозный бухгалтерский баланс АТП (форма 1);

• прогнозный отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Исходными формами финансовой отчетности являются стандартные формы бухгалтерской отчетности, применяемые на предприятиях. Рекомендуется заполнение студентами стандартных бланков бухгалтерской отчетности.

Исходными данными являются результаты расчетов разделов 4,5,6 и 7.

Второй раздел контрольной работы представляет собой планирование текущего (операционного) бюджета предприятия на следующий год по двум продуктам:

• дачный дом летнего типа (Д);

• капитальный гараж на одну автомашину (Г).

Студентом должны быть выполнены следующие этапы:

• разработка бюджета реализации предприятия;

• разработка бюджета производства предприятия в двух формах: производственной программы и бюджета переходящих запасов готовой продукции, а также производственной программы и бюджета переходящих запасов незавершенного производства.;

• разработка бюджета потребности в материалах в двух формах: расчете расхода материала по видам продукции и непосредственно сам бюджет;

• разработка бюджета прямых затрат на оплату труда;

• разработка бюджета общепроизводственных расходов;

• разработка бюджета цеховой себестоимости;

• разработка бюджета общехозяйственных расходов;

• разработка бюджета коммерческих расходов;

• разработка бюджета прибылей и убытков.

Выполнение первого этапа предполагает на основании исходных данных (таблица 14) – прогнозного объема реализации, цены единицы продукции и ставки НДС - составление бюджета реализации (приложение Г).

Выполнение второго этапа предполагает на основании исходных данных - прогнозного объема реализации, срока ожидания приемки объекта и количества непринятых объектов на начало периода, длительности производственного цикла, коэффициента готовности и количества незавершенных объектов на начало периода - составление бюджета производства (приложение Д).

Выполнение третьего этапа предполагает на основании исходных данных – расходе каждого вида материала на единицу каждого вида продукции, а также нормы запаса каждого вида материала на конец периода, запасе каждого вида материала на начало периода, цены единицы каждого вида материала - составление бюджета потребности в материалах (приложение Е).

Выполнение четвертого этапа предполагает на основании исходных данных – трудоемкости единицы продукции и среднечасовой тарифной ставки - составление бюджета прямых затрат на оплату труда (приложение Ж). Выполнение последующих этапов решения задачи предполагает на основании исходных данных составление бюджетов:

• общепроизводственных расходов (приложение И);

• цеховой себестоимости (приложение К);

• общехозяйственных расходов (приложение Л);

• коммерческих расходов (приложение М);

• бюджета прибылей и убытков (приложение Н).

При этом бюджеты цеховой себестоимости, коммерческих расходов и прибылей и убытков должны состоять из двух частей в основе которых лежит классификация затрат предприятия на постоянные и переменные в зависимости от объемов производства.

На основе анализа деятельности предприятия, исследования внешней среды и осуществления прогнозных мероприятий были получены следующие данные.

Таблица 14 – Исходные данные для разработки текущего бюджета

Наименование показателя	Значения показателя для вариантов
	1 в.	2 в.	3 в.	4 в.	5 в.	6 в.	7 в.	8 в.	9 в.	10 в.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1 Объем реализации, шт.: Д Г	20 45	15 30	25 40	35 60	10 80	15 45	30 50	10 55	20 70	25 60
2 Цена продукта без НДС, тыс.р.: Д Г	250 90	350 110	300 120	350 110	350 90	200 95	250 100	300 145	350 150	310 110
3 Ставка НДС, %	18
4 Срок ожидания приемки объекта, дн.: Д Г	30 25	40 30	80 30	30 35	50 40	30 30	40 35	50 40	45 40	70 30
5 Непринятые объекты на н.п., шт.: Д Г	4 5	8 4	3 7	5 5	4 10	3 9	4 8	5 7	4 6	6 8
6 Длительность производственного цикла, дн.: Д Г	30 15	50 30	45 30	50 20	45 30	35 20	40 25	45 10	50 35	35 25
7 Коэффициент готовности для Д и Г, %	50

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
8 Незавершенные объекты на начало периода, шт.: Д Г	1 3	1 2	0 4	5 6	1 5	2 5	0 5	2 3	2 4	0 0
9 Расход кирпича, тыс. шт.: Д Г	7 3	8 2,5	7 3	9 2	8 2,5	6 2,3	5 3,3	9 5	8 4,5	10 1,5
10 Расход металлоконструкций, шт.: Д Г	10 4	18 6	14 5	12 5	16 4	11 2	12 3	13 4	14 6	15 1
11 Расход раствора, тыс. кг: Д Г	3 2	3 1,5	2,5 1	2,5 1	3 1,5	2 2	2,8 1	3 1	3,5 0,5	3,5 1
12 Расход стекла, м2: Д Г	5 3	6 2	7 3	10 4	15 5	5 2	5 4	5 5	9 5	8 2
13 Цена единицы кирпича, р.	15	20	15	20	25	10	12	13	14	16
14 Цена одной металлоконструкции, тыс. р.	2	3	2,5	2	2,5	2,2	2,3	2,4	3	2
15 Цена 1 кг раствора, р.	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
16 Цена 1 м2 стекла, р.	400	350	300	400	300	320	330	340	360	380
17 Запас кирпича на н.п., тыс. шт.	40	30	40	50	10	20	25	30	35	40
18 Запас металлоконструкций на н.п., шт.	30	40	35	50	70	45	55	60	25	30
19 Запас раствора на н.п., кг	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
20 Запас стекла на н.п., м2	10	15	5	-	10	10	7	9	13	-
21 Норма запаса материалов на к.п., % от потребности на расход	10
22 Трудоемкость объекта*, ч: Д Г	600 350	500 200	500 250	600 200	550 300	510 250	530 300	550 310	600 330	650 350

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
23 Среднечасовая тарифная ставка, р.: Д Г	30 30	35 35	25 25	30 23	35 35	20 25	25 30	30 35	35 40	40 25
24 Вспомогательные материалы, тыс.р.	40	25	30	40	20	15	20	25	30	35
25 Энергозатраты, тыс.р.	200	250	200	150	200	100	150	170	210	250
26 ФОТ организа-ционно-технического персонала, тыс.р.	300	400	500	350	450	250	320	330	350	500
27 Отчисления ЕСН, %	26
28 Ремонт, тыс.р.	30	60	70	40	50	20	35	45	55	65
29 Амортизация на общепроизводственном уровне, тыс.р.	100	80	80	100	110	120	130	140	150	160
30 Расходы на улучшение дизайна объекта, тыс.р.: Д Г	4 2	3 2	5 2	4 3	5 2	2 3	2,5 3	3 2,5	4 2,5	5 3,5
31 Комиссионные расходы, % от вероятной цены объекта без НДС	5
32 Реклама, тыс.р.	20	30	30	20	15	25	30	35	40	15
33 ФОТ отдела маркетинга, тыс.р.	120	130	140	120	130	110	135	140	150	155
34 Отчисления ЕСН, %	26
35 Услуги сторонних организаций в процессе реализации, тыс.р.	400	100	300	400	200	150	250	300	350	400
36 Амортизация на общехозяйственном уровне, тыс.р.	100	150	200	300	250	110	120	130	140	160
37 ФОТ управляющего персонала, тыс.р.	700	700	800	900	700	600	500	400	450	550
38 Отчисления ЕСН, %	26
39 Представительские расходы, тыс.р.	30	20	20	15	40	10	20	25	30	35
38 Налоги в составе себестоимости, тыс.р.	100	150	200	150	200	120	140	150	180	250
39 Прочие общехозяйственные расходы, тыс.р.	50	40	50	60	50	30	40	45	50	60

^{*Примечание – при расчете отчислений от фонда оплаты труда (ФОТ) по прямым затратам на оплату труда ставка принимается в размере 26%.}