Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Расчет	Фактор
		объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
План	310059,6/323887,0=95,73	план	план	план	план	план
Усл.1	290681,7/302582,9=96,07	факт	план	план	план	план
Усл.2	287881,1/299516,2=96,12	факт	факт	план	план	план
Усл.3	276538,5/299516,2=92,33	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	277359,7/299516,2=92,60	факт	факт	факт	факт	план
Факт	277359,7/281097,6=98,67	факт	факт	факт	факт	факт
Δобщ=	98,67-95,73=2,94 коп.	+0,34	+0,05	-3,79	+0,27	+6,07

Аналитические расчеты, приведенные в табл.5, показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 2,94 коп., в том числе за счет снижения объема производства продукции на 0,34 коп. (96,07-95,73); изменения структуры производства  на 0,05 коп (96,12-96,07); увеличения суммы постоянных затрат  на 0,27 коп. ((92,60-92,33); снижения оптовых цен на продукцию  на 6,07 коп. (98,67-92,60). Только снижение суммы переменных затрат вызвало снижение данного показателя на 3,79 коп.

Таким образом, ведущий фактор увеличения затрат на рубль товарной продукции  снижение фактического уровня оптовых цен на продукцию по сравнению с планом.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов. На данном предприятии за счет переоценки основных фондов, снижения стоимости сырья, материалов, энергии, сумма затрат в отчетном году снизилась на 44444,5 тыс. руб., а за счет увеличения ресурсоемкости затраты увеличились на 11440,5 тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции, соответственно, снизились на 14,84 коп. (44444,5/299516,2*1000) и увеличились на 3,79коп. (11440,5/299516,2*1000).

Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП_общ), ее структуры (УД_j) и изменения удельного веса затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Сумма материальных затрат определяется по формуле:

МЗ = Σ(VВП_общ*Уд_j*УР_ij*Ц_ij)

При анализе себестоимости энергоемкой продукции целесообразно в составе материальных затрат выделить энергозатраты.

Сумма энергетических затрат определяется по формуле:

ЭЗ = Σ(VВП_общ*Уд_j*УР_ij*Ц_ij)

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т,д.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УД_j) и уровня затрат на отдельные виды продукции (УЗП). Последний в свою очередь определяется трудоемкостью (УТЕ) и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ).

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗП_общ = Σ(VВП_общ*УД_j * УТЕ_ij * ОТ_ij)

Для расчета влияния этих факторов можно воспользоваться способом цепной подстановки.