21. Налогоплательщики ндс, порядок получения освобождения от обязанностей налогоплательщика, налоговый период

Налогоплательщиками признаются:

1) организации

2) ИП

3) физ лица, осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу РФ.

Предусмотрено право организаций и ИП на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС: если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учет налога не превысила 2 млн. руб. (это не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары). Право предоставляется на 12 месяцев, по окончании необходимо подтверждение. При нарушении установленных ограничений налогоплательщик утрачивает право на освобождение с того месяца, в котором произведено превышение. Повторно можно обратиться за льготой только через 12 месяцев.

Налоговый период – 1 квартал.

22. Объект налогообложения ндс, налоговая база и момент её определения.

Объект налогообложения – следующие операции:

1) реализация товаров / работ услуг на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе.

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации.

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг – это их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов без включения НДС. При получении оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из полученных сумм с учетом НДС, за исключением случаев:

- если длительность производственного цикла больше 6 месяцев

- если реализуются товары, облагаемые ставкой 0%

- если операции не подлежат налогообложению НДС.

Налоговая база при отгрузке товаров, работ, услуг в счет ранее полученной оплаты определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость отгруженных товаров.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг

2) день оплаты в счет предстоящих поставок.

Если товары, работы, услуги отгружаются раньше получения оплаты, то налоговая база определяется один раз на момент отгрузки. Если сначала поступает полная или частичная предоплата, а потом отгрузка под эту предоплату, то налоговая база определяется 2 раза – на момент поступления предоплаты и на момент отгрузки. Для налогоплательщиков у которых производственный цикл > 6 месяцев (по перечню) предусмотрено право устанавливать в качестве момента определения налоговой базы дату отгрузки.

23. Налоговые ставки и операции, освобождаемые от налогообложения ндс.

Налоговые ставки:

1) 0% - по экспортным товарам

2) 10%

- продовольственные товары кроме деликатесных

- детские товары по перечню

-периодические печатные издания кроме рекламного и эротического характера.

- по ряду медицинских товаров

3) 18% - во всех случаях, если не установлено иное.

4) расчетная – используется в случаях, если налоговая база исчисляется с учетом НДС.

Операции, освобождаемые от налогообложения НДС:

1) предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным лицам и организациям, аккредитованным в РФ, если аналогичное положение действует в иностранном государстве.

2) реализация:

- ряда медицинских товаров и мед. услуг (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических, финансируемых НЕ из бюджета) по перечню

- услуг по уходу за больными и инвалидами, беременными и т.д.

- по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях и студиях

- продуктов питания, произведенных школьными или студенческими столовыми или сторонними организациями общественного питания для указанных столовых

- по перевозке городским транспортом общего назначения (если по единым тарифам и с сохранением льгот)

- ритуальных услуг и ряда похоронных принадлежностей по перечню

- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

- долей в уставном капитале организаций и паев в паевых фондах

- услуг по гарантийному ремонту товаров и бытовых приборов

- услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса

-ремонтно-реставрационных и восстановительных работ на памятниках истории и культуры

- работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих.

- товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли

- услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства

- услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах по обслуживанию воздушных судов, работ по обслуживанию морских и речных судов во врем стоянки в портах

- лома и отходов цветных и черных металлов

- исключительных прав на изобретения, ноу-хау

3) - предметов религиозного назначения, осуществления банковских операций, услуги страхования и др.

- реализация товаров (за исключением минерального сырья, полезных ископаемых и подакцизных товаров), работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (не менее 80%) и организациями, связанными с инвалидами

- банковских операций, услуг по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами

- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства

- организация основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) в игорном бизнесе

- реализация продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, реализация драгоценных камней и драг. металлов налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и драг. камней РФ

- внутрисистемная реализация (для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров

-передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за исключение подакцизных товаров

- реализация входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия, предоставление в аренду спортивных сооружений для их проведения.

- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

- услуги санитарно-курортных, оздоровительных организаций РФ

-проведение работ по тушению лесных пожаров

- реализация жилых помещений, домов и долей в них

- передача в рекламных целях товаров себестоимостью не больше 100 рублей

- реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями.

По пункту 3 можно отказаться от освобождения.

4) материалов для изготовления иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний по перечню

культурных ценностей, приобретаемых за счет бюджета, полученных в дар учредениями культуры, архивами…..

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.