8. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере

1) Налоговые органы – ФНС и её подразделения – это единая независимая и централизованная система контроля. 3 уровня:

- федеральный (сама ФНС)

- региональный (управление ФНС по субъектам и межрегиональные инспекции по округам)

- местный (инспекции по регионам, в городах, городах без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня)

2) Таможенные органы (фед. Таможенная служба)

3) Федеральная служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями, входит в структуру МВД РФ

4) Минфин РФ (В его ведении находится ФНС). В состав Минфина входит департамент налоговой политики. Выполняет следующие функции:

- анализ влияния налоговой системы на экономику

- участие в совершенствовании налоговой политики и налоговой системы

- участие в переговорах по решению вопросов двойного налогообложения

- методическое руководство бухучетом и отчетностью

5) Казначейство и его органы – перераспределение поступивших налогов по уровням бюджетов и возврат излишне взысканных (уплаченных) налогов и сборов.

6) государственные социальные внебюджетные фонды и их подразделения на местах

9. Налоговый федерализм и подходы к его реализации

В узком смысле налоговый федерализм это разграничение и распределение налоговых источников доходов между уровнями бюджетной системы (таковых три – федеральный, региональный, местный)

В широком смысле это совокупность отношений в налоговой сфере между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления. Основная задача – обеспечение единства государства и стабильности развития.

Подходы к распределению налоговых источников:

1) соединение в одной ставке налога ставок, которые установлены для разных уровней власти.

2) долевое распределение налоговых доходов между уровнями бюджетов (по нормативам в процентах)

3) концентрация налоговых поступлений первоначально на единый счет и дальнейшее перераспределение между уровнями бюджета.

4) разграничение и закрепление налогов между разными уровнями бюджетов.

10. Обязательные элементы налога, их сущность и значение

Элементы налога – это характеристики, определяющие процедуру исчисления. взимания и уплаты налога. Налог (сбор) считается установленным, если определены его основные элементы.

1) Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог. В составе налогоплательщиков выделяют резидентов и нерезидентов, различающихся в полноте выполняемых обязанностей.

Резиденты выполняют полную налоговую обязанность – уплачивают налоги со всех доходов, полученных как внутри страны, так и за рубежом.

Нерезиденты – ограниченная налоговая обязанность – уплачивают налоги только с доходов, полученных из источников в государстве.

2) Налоговый агент – лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов и сборов.

3) Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

4) Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Способы определения налоговой базы:

прямой (на основании реально исчисленных и документально подтвержденных показателей)

косвенный способ (по аналогии – по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков)

условный (на основании вторичных признаков)

паушальный

5) налоговая ставка –величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По методу исчисления выделяют ставки:

твердые (твердая сумма на единицу налогообложения)

процентные (адвалорные)

смешанные (комбинированные).

В зависимости от зависимости ставки от величины налоговой базы выделяют:

пропорциональные ставки

прогрессивные ставки

регрессивные ставки

6) налоговый и отчетный периоды

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется налоговая сумма, подлежащая к уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по окончании каждого из которых уплачиваются авансовые платежи.

7) сроки уплаты – определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

8) налоговые льготы – предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Выделяют:

• льготы, уменьшающие налоговую базу:

- налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы на величину необлагаемого минимума)

- налоговые изъятия (направлены на выведение из- под обложения отдельных элементов или объектов налога)

• льготы, предполагающие использование пониженных ставок

• льготы, изменяющие срок и порядок уплаты налога (отсрочка или рассрочка платежа, инвестиционный налоговый кредит (форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов))

• освобождение от обязанностей налогоплательщика

• предоставление льгот – применение специальных налоговых режимов.