45. Транспортный налог, порядок введения и его основные элементы.

Налогоплательщики – это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения: транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (наземные, водные и воздушные). Не облагаются налогом:

- весельные лодки, моторные мощностью до 5 л.с.

- машины-инвалидки, легковые автомобили мощностью до 100 л.с., полученные через соцзащиту.

- промысловые морские и речные суда

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, занимающихся пассажирскими перевозками и грузоперевозками

- с/х машины, используемые для производства с/х продукции

- транспортные средства, находящиеся в розыске

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы

-суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды (только для организаций) – 1, 2, 3 кварталы

Налоговая база – зависит от вида транспортного средства. Для имеющих двигатель – это мощность двигателя (л.с.)

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства (в л.с.)

2) для воздушных судов, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как статическая тяга реактивного двигателя

3) для водных несамоходных судов, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость этих судов в регистровых тоннах

4) для остальных водных и воздушных судов – как единица транспортного средства.

Налоговые ставки – твердые дифференцированные по группам транспортных средств ( в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств в зависимости от года выпуска и экологического класса. Ставки, установленные НК РФ могут быть увеличены или уменьшены законом субъекта РФ в 10 раз.

Организации исчисляют налог самостоятельно, вместо физлиц – налоговый орган.

46. Налог на имущество организаций: порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщики – организации, имеющие имущество в РФ, признаваемое объектом налогообложения:

1) российские организации

2) иностранные организации, у которых есть постоянное представительство в России

3) иностранные организации, у которых просто есть имущество в России

Объект налогообложения:

1) для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

2) Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионному соглашению

3) для иностранных организаций без постоянных представительств – находящееся на территории РФ принадлежащее этой организации недвижимое имущество.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, исходя из остаточной стоимости по правилам бухучета. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка – устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и/или имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) учреждения уголовно-исполнительной системы

2) религиозные организации

3) общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80%)

4) фармацевтические организации- в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

- имущество государственных научных центров и т.д.

Суммы налога по каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, каждому объекту имущества организации, находящемуся вне ее месторасположения, представительству и т.д. рассчитываются отдельно.

Сумма авансовых платежей считается как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) и налоговую декларацию по налогу (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устранение двойного налогообложения: если у российской организации есть имущество за границей и эта самая организация уже заплатила в пользу той страны налог на имущество, в России его не надо будет платить. Заплаченный за границей налог засчитывается у нас