48. Сущность усн: объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

Объект налогообложения :

1) доходы

2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогоплательщик выбирает сам, что же из этих двух вариантов выбрать. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, до начала налогового периода (до 20 декабря). В течение года объект изменяться не может.

Налоговая база: определяется кассовым методом , т.е по факту поступления денежных средств в кассу, на счета в банках, получения иного имущества, а также погашения задолженности налогоплательщику

Налоговый и отчетный периоды: налоговый – календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

1) по доходам – 6%

2) по "доходы – расходы" – 15%

Порядок исчисления и уплаты:

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, ЕСЛИ ОНА СЧИТАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ ДОХОДА, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП – не позднее 30 апреля.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов РФ.

43. Сущность усн, порядок его применения на основе патента.

ИП вправе перейти на УСН на основе патента, если:

1) они осуществляют такие виды предпринимательской деятельности, как:

- ремонт, окраска. пошив обуви, изготовление валяной обуви

- изготовление текстильной галантереи

- изготовление ключей

- изготовление оград, памятников, венков

- изготовление и ремонт мебели

- ремонт бытовой техники

- производство и ремонт игр и игрушек

- изготовление и ремонт ювелирных украшений

-деятельность в области фотографии

- техобслуживание и ремонт автотранспортных средств (автомойки, автосервис)

- ремонт и строительство жилья и других построек

- услуги художественного оформления

- производство хлеба и кондитерских изделий

- общепит

- платные туалеты

- ритуальные услуги

- занятие частной медицинской практикой

2) среднесписочная численность – не более 5 человек

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Устанавливается потенциально возможный к получению ИП годовой доход, при этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности. Через 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента налогоплательщик оплачивает 1/3 стоимости патента. Не заплатил - потерял право применять патент.