40. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)

Переход на неё добровольный

ЕСХН освобождает от уплаты:

1) для организаций:

- налога на прибыль организаций

- налога на имущество организаций

- НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ

2) для ИП:

- НДФЛ

- налога на имущество физлиц

- НДС, кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Налогоплательщики – организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие её первичную (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, рыбохозяйственные организации и ИП при условии, что в них работает максимум 300 человек. Для всех этих категорий должно выполняться условие – доля дохода от реализации вышеуказанной продукции составляет не менее 70%.

Объект налогообложения : доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем периодом, в котором был получен этот убыток.

Налоговая ставка- 6%.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – полугодие. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

41. Сущность усн: налогоплательщики, порядок перехода и ограничения по применению.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН. Переход к УСН – добровольный. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление, доходы не превысили 45 млн.руб (за год при применении – 60 млн. рублей) Заявление подают в период с 1 октября до 30 ноября года. предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Вновь созданная организация или ИП могут подать заявление в пятидневный срок после регистрации.

Не имеют право переходить на УСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства

- банки

- страховщики

- негосударственные пенсионные фонды

- инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды,

- те, кто занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых

- те, кто занимается игорным бизнесом

- нотариусы, адвокаты

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

- те, кто применяет ЕСХН

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

- те, среднесписочная численность штата которых составляет более 100 человек

- те. у кого остаточная стоимость ОС и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

- казенные и бюджетные учреждения

- иностранные организации

1) Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от:

- налога на прибыль организаций

- налога на имущество организаций

- НДС за исключением НДС при ввозе товаров в РФ.

2) Для ИП УСН предусматривает освобождение от:

- НДФЛ

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)

- НДС, за исключением НДС при ввозе товаров в РФ.