39. Общая характеристика прочих федеральных налогов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики – лица (физ. и юр.), получившие разрешение на добычу

Объекты налогообложения: разрешенные к добыче объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов кроме тех, что используются коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока (для них охота и рыболовство являются основой существования)

Ставки за разные объекты животного мира устанавливаются разные (в рублях за одно животное):

лось – 1500 руб.

соболь – 120 руб

европейская норка – 30 руб.

глухарь – 100 руб и т.д.

Если убой происходит ради защиты населения или в научных целях, сбор не платится. Если убит молодняк (до года) – налог увеличивается на 50%

Ставки за объекты водного мира – в рублях за тонну. Сбор не уплачивается, если отлов производится в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов или в научных целях. Ставка увеличивается на 15%, если отлов осуществляется градообразующей рыбохозяйственной организацией.

Сбор уплачивается при получении разрешения на добычу (когда животные) либо путем уплаты регулярных взносов (когда водные ресурсы).

Водный налог

Налогоплательщики – организации и физлица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объекты налогообложения:

1) забор воды из водных объектов

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор подземных целебных вод

2) забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и пожаров

3) забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков

4) использование акватории для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов

5) для размещения водопроводного и канализационного хозяйства

6) для полива участков, полей, лугов, пастбищ

7) использование для рыболовства и охоты

8) использование для плавания на судах и т.д.

Налоговая база – разная, смотря какой объект налогообложения

1) при заборе воды – это объем забранной воды

2) при использовании акватории – как площадь предоставленного водного пространства

3) при использовании для целей гидроэнергетики – количество произведенной за налоговый период электроэнергии

4) при использовании для сплава древесины как произведение объема древесины в тысячах метров кубических и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период – квартал.

Наоговые ставки устанавливаются в зависимости от того, в каком экономическом районе (Уральском, Восточно-сибирском, центральном и др.) находится водный объект, от того, наземный водный объект или подземный,

- в рублях на 1 тыс.куб. метров (если был забор воды)

- в тыс. рублей в год за 1 кв. км. используемой акватории

- в рублях за 1 тыс. кВт*ч электроэнергии и др.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно

Госпошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с ли при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями.

Плательщики – физлица и юрлица, если:

1) они обращаются за совершением юридически значимых действий

2) выступают ответчиками в судах и при том решение суда принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты госпошлины (платит ответчик и за себя, и за истца)

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты госпошлины подтверждается квитанцией.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики – организации и ИП - пользователи недр.

Объект налогообложения:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ:

- горючие сланцы

- уголь (антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый)

- торф

- углеводородное сырье (нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (за исключением попутного газа))

- товарные руды (черные металлы (железо, марганец, хром), цветные металлы (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, магний, ртуть,…), редкие металлы, образующие собственные месторождения (титан, цирконий, стронций, литий, цезий, селен,…), многокомпонентные комплексные руды)

- полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из неё, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел)

- горно-химическое неметаллическое сырье (калийные, магниевые и каменные соли, сера природная, йод, бром, асбест, шпат, минеральные пигменты,….)

- битуминозные породы

- сырье редких металлов (рассеянных элементов, в частности, индий, кадмий,галлий,…- олезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых)

- неметаллическое сырье, используемое для строительной индустрии (гипс, мел природный, известняк, галька, гравий, камень строительный, облицовочные камни, глины, песок природный строительный)

- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, лазурит, аметист,бирюза, агаты, яшма и др.)

- природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)

- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных 9рудных), россыпных и техногенных месторождений

- соль природная и чистый хлористый натрий

- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды

- сырье радиоактивных металлов (уран, торий)

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если эти территории находятся под юрисдикцией РФ (в т.ч. арендованные у иностранных государств)

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления.

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетичское, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.

Налоговая база:

1) для угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, для которых налоговая база – налоговая база это количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении

2) для всех остальных – стоимость добытых полезных ископаемых (при этом учитываются все расходы налогоплательщика на добычу)

Налоговый период – календарный год

Налгвые ставки:

1) 0% в части нормативных потерь, для попутного газа, нефти в некоторых районах, и в некоторых других случаях.

2) в остальных случаях для каждого вида полезного ископаемого устанавливаются свои процентные ставки в % от стоимости или в рублях на тонну

Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию.