36. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ип, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой.

Правила для ИП, нотариусов, адвокатов

Исчисляют стоимость страхового года самостоятельно как произведение:

МРОТ (на начало года) *тариф страховых взносов*12 месяцев

Плательщики этой категории не уплачивают взносы в Фонд социального страхования, но могут уплачивать добровольно на договорной основе.

Суммы страховых взносов исчисляется отдельно в ПФ РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

37. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, группировка доходов и расходов, налоговые ставки.

Налогоплательщики и объект налогообложения:

1) российские организации: объект – прибыль (доходы – расходы)

2) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ: объект доходы, полученные от источников в РФ.

Классификация доходов:

1) доходы (выручка) от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2) внереализационные доходы:

- от участия в других организациях

- от сдачи имущества в аренду

- безвозмездно полученное имущество

- доходы от списания безнадежной кредитной задолженности

- штрафы, пени от должника по решению суда

- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, по ценным бумагам (ля банков)

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в этом периоде

Классификация расходов:

1) расходы, связанные с производством и реализацией, в т.ч. материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы

2) внереализационные расходы:

- по содержанию имущества. переданного в аренду,

- проценты по долговым обязательствам

- отрицательная курсовая разница

- списанная дебиторская задолженность из-за истечения сроков давности и т.д.

Налоговые ставки:

20%, из них 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ. Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка моет быть понижена, но не меньше 13,2%.

38. Налоговая база по налогу на прибыль организаций, порядок признания доходов и расходов, налоговый и отчетные периоды, представление налоговой отчетности.

Налоговая база: это денежное выражение прибыли, определяется на основании данных налогового учета, который ведется в соответствии с закрепленной учетной политикой. Если по итогам налогового периода был получен убыток, то он может быть перенесен в уменьшение налоговой базы следующий налоговых периодов в течение 10 лет.

Методы признания доходов и расходов:

1) кассовый – признаются в тех периодах, когда имели место поступления или выплата/поступление денежных средств (иное погашение обязательств). Имеют право применять, если сумма выручки за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

2) метод начисления – признаются только в тех периодах, в которых имели место в независимости от времени получения денежных средств.

Налоговый и отчетный периоды:

налоговый – календарный год,

отчетные:

- первый квартал, полугодие и 9 месяцев,

- либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца,…..

Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за отчетным периодом.