28. Порядок определения налоговой базы по ндфл, материальная выгода и ее налогообложение, налоговые ставки.

Налоговая база – это все доходы налогоплательщика, полученные в денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды. Если по доходам установлены разные ставки, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.

В отношении доходов, по которым установлена ставка 13%, НБ = ДОХОД – НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, если налоговые вычеты больше доходов, то НБ равна 0.

По доходам, полученным в натуральной форме, НБ определяется исходя их рыночной стоимости полученных товаров с учетом акциза и НДС.

Материальная выгода – это:

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП:

- если в рублях, то процент в денежном выражении исходя из 2/3 ставки рефинансирования минус денежное выражение фактический процент (он похоже был меньше – отсюда и выгода)

- если в иностранной валюте, то исходя их 9% в год минус процент, который был в договоре (он типа должен был быть меньше)

2) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Здесь материальная выгода – разница между розничной стоимостью и стоимостью приобретения (стоимость приобретения была меньше)

3) Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок

Налоговые ставки – адвалорные и дифференцированы по видам доходов

1. 13% - если не предусмотрено иное

2. 35% - выигрыши, призы, материальная выгода в виде экономии на %

3. Доходы физических лиц-нерезидентов:

- с дивидендов российских организаций – 15%

- доходы от трудовой деятельности по найму, уплачиваемые на основании патентов – 13%

- остальные доходы по ставке 30%

4) 9% - дивиденды, получаемые резидентами и доходы по ряду ценных бумаг

28. Стандартные и социальные вычеты по ндфл, порядок предоставления.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для следующих категорий:

- кто заболел после Чернобыля

- испытания ядерного оружия

- инвалиды ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения, полученного при защите родины.

2) налоговый вычет 500 рублей за каждый месяц налогового периода

3) налоговый вычет 400 рублей за каждый месяц налогового периода – для всех, кто не вошел в первые 2 категории, и будет действовать до того месяца, пока нарастающий доход не превысит 40 тыс.рублей.

4) налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями/опекунами или супругом (супругой) родителя/опекуна (до нарастающего итога дохода 280 т.р)

Вычет удваивается, если ребенок – инвалид. Если родитель один, то вычет предоставляется ему в двойном размере.

Социальные вычеты – возврат налога с сумм расходов, направляемых на определенные цели:

1. благотворительность – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

2. 20 сумм расходов на оплату своего обучения или обучения своего ребенка, брата или сестры, но не более 50 тыс. рублей на одного ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) расходы на лечение себя. Супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет, расходы на медикаменты, назначенные лечащим врачом.

4) пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного страхования (в пользу себя, родителей. Детей-инвалидов, супруга/супруги)

5) взносы в накопительную часть трудовой пенсии (страховые взносы)

Вычет в совокупности по обучению, лечению и страховым взносам не может превышать 120 т.руб. Если превышает. То надо уже определиться, чему же отдать предпочтение.

Социальные вычеты предоставляются по окончании налогового периода при предоставлении декларации. Вычеты по пенсионному страхованию могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту.