12.4. Планирование фонда оплаты труда.

Планирование средств на оплату труда является важнейшим элементом механизма стимулирования труда работников предприятия (фирмы).

Цель планирования средств на оплату труда – определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности фирмы.

В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии и тактике развития фирмы;

2. определение нормируемой величины расходов на оплату труда,

включаемых в себестоимость продукции;

3. расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда;

4. расчет средней заработной платы работников предприятия;

5. определение и поддержание на запланированном уровне соотношения между заработной платой, производительностью и фондовооруженностью труда;

6. расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы (ФЗП);

7. обеспечения участия работников предприятия в капитале и прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности и т.д.

ФЗП включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируемую часть), относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Поэтому планирование средств на оплату труда состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, который формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий по временной нетрудоспособности, пособий семьям, воспитывающим детей и т.п.).

Средства, направляемые на оплату труда, образуют ФЗП предприятия и входят в состав средств, направляемых на потребление (рис.12.2.).

Фонд оплаты труда (ФОТ)	Суммы трудовых и социальных льгот	Дивиденды, проценты по акциям и вкладам в имущество
Фонд заработной платы (ФЗП)
Средства, направляемые на потребление

Рис. 12.2. Состав средств, направляемых на потребление

В состав планового ФЗП входят фонд оплаты труда (регламентируемая часть) и сумма представляемых предприятием трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме ФЗП в состав средств потребления входят доходы (дивиденды и проценты) по акциям и вкладам в имущество предприятия членов трудового коллектива, планируемые к выплатам работникам предприятия.

Структура ФОТ. В состав ФОТ включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из : сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

Состав расходов на оплату труда регламентируется действующим законодательством.

Для удобства планирование ФЗП целесообразно разделить на три части:

1. фонд основной заработной платы;

2. фонд дополнительной заработной платы;

3. другие компенсирующие и поощрительные выплаты.

Плановая величина ФОТ может определяться различными методами укрупненно или дифференцированно.

1. Укрупнённо плановый ФОТ ( ) можно рассчитать следующими основными методами:

1.1 на основе норматива заработной платы на единицу продукции ( )

,

где – планируемый объем продукции в натуральном (стоимостном) выражении;

1.2 на основе индексов изменения заработной платы и производительности труда:

,

где – базовая величина ФОТ в предыдущем (отчетном) году;

и – индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемом периоде;

1.3 на основе норматива прироста ФОТ за каждый процент прироста объема продукции:

1.4 исходя из численности работающих ( ) и их среднегодовой заработной платы с доплатами и начислениями ( ):

.

При этом методе ФОТ может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по категориям и группам работников.

Применяются также другие укрупненные методы планирования ФОТ (на основе индексов изменения заработной платы и производительности труда, норматива прироста ФОТ за каждый процент прироста объема производства).

2. Дифференцированный (детальный, поэлементный) расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям ППП по цехам (подразделениям) и в целом по предприятию и включает следующие расчеты.

Тарифный ФОТ включает оплату труда рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

1. Прямой сдельный ФОТ.

ФОТ рабочих-сдельщиков за запланированный объем продукции (работ) по сдельным расценкам рассчитывается по формуле:

,

где – сдельная расценка на единицу объема производственной программы;

– объем продукции I – го вида.

2. Прямой тарифный ФОТ.

ФОТ рабочих-повременщиков за подлежащее отработке время по тарифным ставкам определяется по формуле:

,

где – часовая тарифная ставка рабочего-повременщика i-го разряда; грн/час;

– планируемый фонд рабочего времени одного рабочего i-го разряда, час;

– списочная численность рабочих-повременщиков i-го разряда, чел.

В ФОТ включаются также выплаты стимулирующего характера – премии. Их размер по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда определяется в соответствии с действующими на предприятии премиальными системами. Для этого используются формулы:

3. или

,

где – процент премии к сдельной заработной плате или тарифной ставке.

Составной частью ФОТ являются также выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Это следующие виды выплат:

3. доплаты за работу в ночное (вечернее) время:

,

где – численность работников, работающих в ночное (вечернее) время;

– часовая тарифная ставка работников i - й группы

– фонд ночного (вечернего) времени, час;

– процент доплат к тарифной ставке за каждый час работы в ночное (вечернее) время, %

5) доплаты за работу в праздничные дни

где – численность работников, которые будут работать в праздничные дни;

– тарифная ставка (планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков) i-той группы рабочих, грн;

– продолжительность смены, час;

– количество праздничных дней в году;

– коэффициент доплат (К=1).

Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за совмещение профессий, работу в многосменном режиме, расширение зон обслуживания, за работу в тяжёлых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

6) доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой:

,

где – заработная плата бригадира по тарифу в плановом периоде;

– число бригадиров;

– размер доплаты бригадиру за руководство бригадой, %.

В состав ФОТ включаются также денежные суммы за неотработанно время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, времени выполнения государственных и общественных обязанностей, доплаты матерям за время перерывов в работе на кормление грудных детей и доплаты подросткам за сокращённый рабочий день).

7) оплата отпусков (времени выполнения государственных и общественных обязанностей):

,

где – средняя заработная плата работников;

– средняя плановая продолжительность отпуска, .

– средняя плановая продолжительность времени выполнения государственных обязанностей, .

Расчёты по п.п. 1, 2, 4, 5, могут проводиться с использованием средневзвешенной часовой тарифной ставки.

Общий плановый ФОТ рабочих рассчитывается как сумма (п. 1-7) указанных выплат и доплат.

Среднегодовая заработная плата рассчитывается по формуле:

,

Среднемесячная заработная плата:

,

где – общий плановый ФОТ;

– списочная численность работников.

Планирование ФОТ служащих.

ФОТ служащих (руководителей, специалистов и служащих) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных месячных должностных окладов и численности работников.

,

где – численность работников, имеющих одинаковый должностной оклад, чел.

– месячный оклад данной группы работников, грн.

Для руководителей, специалистов и служащих определяется среднегодовая и среднемесячная заработная плата, а для рабочих среднегодовая, - месячная, - дневная,- часовая.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Назовите задачи плана по труду и персоналу.

2. Раскройте содержание методов планирования производительностей труда.

3. Назовите и охарактеризуйте основные методы планирования численности персонала.

4. Сформулируйте цель и задачи планирования средств на оплату труда.

5. Назовите состав статей фонда оплаты труда; фонда заработной платы; средств, направляемых на потребление.

6. Какие методы планирования фонда оплаты труда вам известны? Раскройте их суть.