Бюджет грошових коштів
Показник |
Квартал |
За рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
Залишок на початок періоду |
20000 |
26200 |
22800 |
30600 |
20000 |
Надходження: |
|
|
|
|
|
– від реалізації продукції |
170900 |
217000 |
237900 |
225700 |
851500 |
– інші (відсотки, від реалізації необоротних активів тощо) |
– |
– |
– |
– |
– |
Разом надходжень |
170900 |
217000 |
237900 |
225700 |
851500 |
Всього грошей в обороті (надходження + залишок на початок періоду) |
190900 |
243200 |
260700 |
256300 |
871500 |
Виплати: |
|
|
|
|
|
– за придбані матеріали |
48000 |
64000 |
64000 |
69000 |
245000 |
– на оплату праці і т. ін |
85560 |
93625 |
95015 |
92268 |
366468 |
Разом витрат і платежів |
164700 |
220400 |
230100 |
220750 |
835950 |
Залишок на кінець періоду |
26200 |
22800 |
30600 |
35550 |
35550 |
Для більш глибокого аналізу необхідно деталізувати відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу реалізації (продажів).
Методика обчислення відхилень залежить від системи калькулювання витрат, яку застосовує підприємство при складанні внутрішньої звітності.
Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продаж в умовах різних систем калькулювання:
|
Bид відхилень |
Система калькулювання повних витрат |
Система калькулювання змінних витрат |
1 |
Відхилення за рахунок ціни реалізації |
(Бюджетна ціна за одиницю - Фактична ціна за одиницю) х Фактичний обсяг продажів |
(Бюджетний маржинальный дохід на одиницю - Фактичний маржинальний дохід на одиницю х Фактичний обсяг продажів |
2 |
Відхилення за рахунок обсягу npoдажів |
(Бюджетний обсяг продажів - Фактичний обсяг продажів) х Бюджетний прибуток на одиницю |
(Бюджетний обсяг продажів -Фактичний обсяг продажів) х Бюджетний маржинальный дохід на одиницю |
3 |
Відхилення за рахунок кількості продажів |
(Бюджетний обсяг продажів - Фактичний обсяг продажів) х Бюджетний середній прибуток на одиницю |
(Бюджетний обсяг продажів -Фактичний обсяг продажів) х Бюджетний середній маржинальный доход на одиницю |
4 |
Відхилення за рахунок комбінації продажів |
(Бюджетний обсяг продажів - Фактичний обсяг продажів) х (Бюджетний прибуток на одиницю) – Бюджетний середній прибуток на одиницю |
(Бюджетний обсяг продажів -Фактичний обсяг продажів; х (Бюджетний маржинальний дохід на одиницю – Бюджетний середній маржинальный дохід на одиницю) |
5 |
Відхилення за рахунок розміру ринку |
(Бюджетний відсоток частки ринку)х {Фактичний розмір ринку – Бюджетний розмір ринку) х (Бюджетний середній прибуток на одиницю) |
(Бюджетний відсоток частки ринку) х (Фактичний розмір ринку – Бюджетний розмір ринку) х (Бюджетний середній маржинальний дохід на одиницю) |
6 |
Відхилення за рахунок частки ринку |
(Фактичний відсоток частки ринку – Бюджетний відсоток частки ринку) х (Фактичний розмір ринку ) х(Бюджетний середній прибуток на одиницю) |
(Фактичний відсоток частки ринку – Бюджетний % частки ринку) х (Фактичний розмір ринку ) х (Бюджет середній маржинальний дохід на одиницю) |
В умовах використання системи калькулювання змінних витрат розрахунок відхилень продажів базується на показнику маржинального доходу, а в умовах калькуляції повних витрат – на показнику прибутку.