1 Вопросы лекции:

1.1 Учёт хозяйственных операций на промышленных предприятиях и использование документальных записей при выявлении преступлений.

1.2 Использование учётных данных при выявлении и расследовании преступлений на предприятиях оптовой и розничной торговли.

1.3 Использование учётных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере общественного питания.

1.4 Проверка и использование документов и записей по учёту хозяйственных операций в строительных организациях.

2 Литература.

2.1 Основная

2.1.1 Зуев В.И. Судебная бухгалтерия: учебное пособие для студентов очной и заочной форм обучения юридического факультета. – Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2011. – 460 с. – ЭБС «Книгафонд».

2.1.2 Судебная бухгалтерия: учебное пособие. – Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – ЭБС «Книгафонд».

2.2 Дополнительная

2.2.1 Конституция Российской Федерации : [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : офиц. текст с учётом поправок, внесённых Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 № 6-ФЗ и от 30 декабря 2008 № 7-ФЗ] // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. – № 237; 2009. – 21 января. – № 7.

2.2.2 О бухгалтерском учёте : федер. закон [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ, 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ, 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ, 10 января 2003 г. № 10-ФЗ, 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, 3 ноября 2006 г. № 183-ФЗ, 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ, 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ] // СЗ РФ. – 1996. – № 48. – Ст. 4787.

2.2.3 Мурадов Э. Руководитель организации как субъект преступлений в сфере экономической деятельности // Уголовное право. – 2009. – № 2. – С. 46-51.

2.2.4 Судебная бухгалтерия : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / под ред. А.А. Толкаченко, В.И. Бобошко. 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 223 с.

2.2.5 Судебная бухгалтерия : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / под ред. А.А. Толкаченко, В.И. Бобошко. 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 223 с.

2.2.6 Судебная бухгалтерия : учебное пособие / И.В. Долматова, О.А. Думан. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 216 с.

2.2.7 Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия : учебник / Е.С. Дубоносов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. – 376 с.

2.2.8 Паноморчук В. Надзор за соблюдением прав субъектов предпринимательской деятельности // Законность. – 2011. – № 11. С. 36-38.

2.2.9 Александрова И.А. «Договорной» способ разрешения дел об экономических преступлениях // Уголовный процесс. – 2012. – № 9. – С. 10-17.

3 Краткое содержание вопросов

3.1 Учёт хозяйственных операций на промышленных предприятиях и использование документальных записей при выявлении преступлений

Промышленные предприятия и объединения реализуют в хозяйственной деятельности многочисленные внутренние и внешние связи. В связи с этим по сравнению с другими хозяйствующими субъектами перечень используемых здесь бухгалтерских документов и счетов бухгалтерского учёта существенно расширяется.

Наряду с документооборотом на промышленных пред­приятиях особое значение приобретает надлежащее хра­нение товарно-материальных ценностей. Особое внима­ние контролирующими и правоохранительными органами уделяется:

– оборудованию складских помещений системами охраны и сигнализации;

– наличию потерь сверх норм при хранении;

– исправности весоизмерительного оборудования;

– контролю ввоза и вывоза материальных ценностей с терри­тории предприятия.

Недостатки в хранении материальных ценностей и низ­кий учётный контроль за их отпуском часто способству­ют хищениям материалов, сырья и продукции. Хищения неучтённой продукции организованными преступными группами в условиях промышленного производства, как правило, связаны с использованием в качестве прикрытия подложных документов, отражающих отпуск продукции со склада или из экспедиции предприятия.

В зависимости от специфики производства такими документами могут быть: товарные накладные (фор­ма ТОРГ-12), счета-фактуры (форма № 868а), товарно-транспортные накладные (форма № 1-Т). Указанные доку­менты оформляются в нескольких экземплярах (от трёх до пяти), регистрируются в журнале отдела сбыта с указанием реквизитов доверенности при получении товара представи­телем покупателя, номера договора, по которому реализует­ся продукция, способа транспортировки.

При вывозе продукции с промышленного предприятия номер транспортного средства и накладной регистриру­ются в журнале пропусков, который является оперативно-технической документацией.

При реализации неучтённой продукции на промышлен­ных предприятиях наиболее часто используют три спосо­ба маскировки противоправной деятельности:

– составление временных документов;

– внесение изменений в документы

– отметку о фиктивном возврате.

На промышленных предприятиях могут также совер­шаться хищения из фонда заработной платы. При выявлении таких хищений используются пять групп учётных до­кументов:

1. первичные документы, служащие основанием для начисления зарплаты. К ним относятся табель учёта ис­пользования рабочего времени (формы Т-12, Т-13), наряды (форма Т-40) и др.;

2. сводные документы, являющиеся основанием для на­числения зарплаты.

3. расчётные ведомости (форма Т-51), которые могут составляться как ручным, так и автоматизированным спо­собом;

4. платёжные (форма Т-53) и расчётно-платёжные (фор­ма Т-49) ведомости, по которым производится выплата денег из кассы.

5. документы отдела кадров (приказ о приёме на работу, личная карточка, командировочное удостоверение и др.) Наиболее часто при совершении хищений на промыш­ленных предприятиях из фонда зарплаты возникают несо­ответствия между расчётными, платёжными ведомостями и документами отдела кадров.

Многие противоправные действия на промышленных предприятиях связаны с нарушением технологии производ­ства и выпуска продукции. Определение норм расхода материальных ценностей и соблюдение технологического процесса целесообразно осуществлять путём контрольного запуска сырья и матери­алов в производство. Для проверки использования материалов необходимо сначала ознакомиться со спецификой и типом производ­ства, особенностями технологического процесса, методами учёта затрат на производство, а также видами используе­мых материальных ценностей. Наряду с контрольным запуском сырья в производство осуществляется проверка правильности документального оформления поступления и отпуска в производство основ­ного сырья (компонентов) и соблюдения норм закладки и выхода