3.5 Технология взаимодействия правоохранительных и ревизионных органов

Контрольно-ревизионные органы Минфина России, Генеральная прокуратура, МВД и ФСБ России (т.е. правоохранительные органы) в целях повышения эффективности организации работы по борьбе с правонарушениями в сфере экономики взаимодействуют на постоянной основе по вопросам организации материалов ревизий (проверок), а также обмена информацией по укреплению законности в области финансовой, бюджетной и валютной политики России.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов в таком взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит ревизию (проверку) в отношении использования средств федерального бюджета государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том числе ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности.

При наличии мотивированного постановления правоохранительного органа, вынесенного в соответствии с нормами УПК РФ, а также по требованию прокурора контрольно-ревизионный орган проводит ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности, при этом необходимо отметить, что ревизии (проверки) контрольно-ревизионный орган совместно с правоохранительным органом, по заданию которого проводится ревизия (проверка), решают вопрос о приоритетности её проведения, что оформляется совместным решением.

В процессе предварительного изучения документов и подготовки программы изучения документов ревизии проверяющие определяют наличие и достоверность представленных материалов ревизуемой организации (документов бухгалтерского учёта и отчётности учредительных, регистрационных и других документов). При этом принимаются к ревизии только подлинные документы, соответствующие нормам и стандартам законодательства России.

Результаты ревизии оформляются актом с приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных и материально ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта. Записи в акте ревизии (проверки) производится на основании проверенных документов и фактов, вытекающих из имеющихся в ревизуемой организации материалов: актов о результатах произведённых встречных проверок, фактических проверок действительности совершения операций, а также сведений, вытекающих из заключений специальных экспертиз.

Правоохранительный орган при получении материалов по результатам проведённых ревизий (проверок) рассматривает их в установленные сроки; при наличии оснований осуществляет действия, предусмотренные УПК РФ, а также информирует контрольно-ревизионный орган о принятых мерах.

При возникновении необходимости получения новых сведений, которые не были исследованы в процессе ревизии, правоохранительный орган может в установленном порядке обратиться в контрольно-ревизионный орган по вопросу проведения дополнительной ревизии (проверки).

При необеспечении правоохранительным органом необходимых условий руководство контрольно-ревизионного органа вправе принять доводимое до правоохранительного органа решение о приостановлении проведения ревизии (проверки), как в целом, так и а отдельных её вопросах, до установления препятствий.

В целях усиления контроля за проведением и реализацией материалов ревизии (проверок) контрольные и правоохранительные органы ежеквартально в рамках работы межведомственной группы проводят взаимные сверки и уточнение итогов совместных мероприятий.

Материалы этих сверок направляются в вышестоящие органы в составе статистической (ведомственной) отчётности.

Лекция № 7 (2 часа)

Тема: «Особенности проверки и исследования документальных записей по учёту хозяйственных операций в отдельных отраслях экономики»