2.2. Финансовый план предприятия.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными и текущими. Перспективный финансовый план составляется на срок до пяти лет. Текущий план составляется на год с поквартальной разбивкой.

Финансовый план предприятия представляет собой баланс доходов и расходов.

Доходы формируются, прежде всего, за счет устойчивых источников собственных средств (прибыль и амортизация), но могут быть использованы и заемные средства.

Цель составления финансового плана – в увязке доходов и расходов.

Таблица 7.

Финансовый план предприятия.

Доходы и поступления средств			Расходы и отчисления средств
показатели		руб.	Показатели	руб.
1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.			1. Платежи в бюджет из прибыли
2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов)			2. Отчисления в резервные фонды
3. Планируемые внереализационные доходы, вт.ч.: доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий; доходы, полученные по ценным бумагам; доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях; доходы от сдачи имущества в аренду.			3. Дивиденды
4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.			4. Отчисления в фонд накопления
5. Поступление средств от других предприятий, в т.ч.: в порядке долевого участия в строительстве; по хоз. договорам на научно-исследовательские работы.			5. Отчисления в фонд потребления
6. Поступления из внебюджетных фондов.			Долгосрочные инвестиции и долгосрочные финансовые вложения
7. Прочие доходы.			Погашение ссуд и процентов по ним
			8. Пополнение оборотных средств
			9. Прочие расходы
Итого			Итого

Если при составлении финансового плана доходы превысят расходы, то сумма превышения может быть направлена в резервный фонд; если расходы окажутся больше доходов, то недостаток средств может быть пополнен за счет привлечения кредитов и займов, за счет выпуска ценных бумаг или привлечения благотворительных взносов.

Расчет плановой суммы прибыли.

Предприятие самостоятельно рассчитывает объем своей прибыли и определяет направления ее использования после уплаты всех налогов.

Прибыль от реализации = плановая сумма выручки – НДС – акцизы – плановая величина себестоимости продукции;

Балансовая прибыль = прибыль от реализации + прибыль от прочей реализации + внереализационные доходы – внереализационные расходы;

Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) = балансовая прибыль – налог на прибыль;

Расчет суммы амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления рассчитываются умножением среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов) на норму амортизации.

Балансовая стоимость определяется по формуле:

С_б = С_о + З_т + З_м

Где С_б – балансовая стоимость основных фондов;

С_о – стоимость оборудования;

З_т – затраты на транспортировку оборудования;

З_м – затраты на монтажные и строительные работы.

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле:

С = С_н + С_в * М/12 – С_л(12 – М₁)/12

Где С – среднегодовая стоимость основных фондов;

С_н – стоимость основных фондов на начало планового года;

С_в – стоимость основных фондов, вводимых в плановом году;

С_л – стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году;

М – число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году;

М₁ – число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году.

Расчет амортизации по автотранспорту осуществляется с учетом пробега (установлены нормы амортизации на 1000 км пробега).

Величину износа по нематериальным активам рассчитывают по нормам, установленным самим предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования нематериальных активов. Когда невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы износа устанавливают в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности).

Расчет необходимого прироста оборотных средств.

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в сырье, материалах определяется методом прямого счета: умножением однодневного расхода сырья и материалов на норму запаса в днях. Норма в днях устанавливается предприятием самостоятельно.

Потребность в оборотных средствах (сырье и материалах):

Н_с = Р * Д

где Р – однодневный расход сырья и материалов;

Д – норма запаса в днях.

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции в днях.

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса в днях.

Потребность в денежных средствах в кассе и в пути определяется умножением однодневного товарооборота по розничным ценам на норматив запаса денежных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом.

Общая потребность в оборотных средствах рассчитывается сложением всех перечисленных сумм потребностей.

Прирост оборотных средств за год определяется как разность между общей потребностью на конец планового периода и суммой оборотных средств на начало планового периода (то есть на конец отчетного периода).

Расчет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия, участвует в обороте наряду с собственными средствами и называется устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих расходов и платежей и др.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:

З = ФОТ * Д / К

где ФОТ – плановый фонд оплаты труда на плановый период;

Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы (если заработная плата выплачивается 5-го числа, то Д = 4);

К – число календарных дней в плановом периоде.

В финансовый план включается не общая величина устойчивой кредиторской задолженности, а ее изменения. Прирост устойчивой кредиторской задолженности выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств.