- •Тема 4. Налоговые проверки, осуществляемые налоговыми органами в части отдельных операций 3
- •Тема 5. Налоговые правонарушения, выявляемые при проведении налогового контроля 73
- •Тема 6. Процедуры, осуществляемые налоговыми органами и налогоплательщиками после проведения налоговых проверок 126
- •Тема 4. Налоговые проверки, осуществляемые налоговыми органами в части отдельных операций
- •4.1. Государственная функция по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей
- •4.4. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Понятие трансфертного ценообразования.
- •4.5. Налоговые проверки при участии сотрудников овд
- •Тема 5. Налоговые правонарушения, выявляемые при проведении налогового контроля
- •5.1. Налоговый контроль как основа пресечения и предупреждения нарушений в налоговом законодательстве
- •5.2. Виды юридической ответственности за нарушения в области налогов и сборов
- •Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •5.3. Ответственность за налоговые правонарушения по налоговому законодательству
- •5.4. Ответственность за налоговые правонарушения по административному законодательству
- •1) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения.
- •2) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных с непредставлением сведений и нарушением правил.
- •1. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАп рф).
- •2. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
- •3. Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации.
- •4. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
- •5. Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.
- •6. Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
- •7. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
- •8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
- •Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАп рф)
- •5.5. Отражение результатов налоговых проверок в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пример отражения налогоплательщиком результатов налоговой проверки
- •Тема 6. Процедуры, осуществляемые налоговыми органами и налогоплательщиками после проведения налоговых проверок
- •6.1. Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом и службой судебных приставов
- •6.2. Досудебное урегулирование налоговых споров налоговыми органами
- •6.3. Судебное обжалование результатов налоговых проверок
- •6.1. Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом и службой судебных приставов
- •6.2. Досудебное урегулирование налоговых споров налоговыми органами
- •6.3. Судебное обжалование результатов налоговых проверок
8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Его основные задачи определены указанным выше Законом.
Порядок ведения бухгалтерского учета, как система внутрихозяйственного финансового контроля, в деятельности организации составляет предмет посягательства рассматриваемого правонарушения.
Нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и срока хранения учетных документов составляют объективную сторону данного правонарушения. При этом обязательным дополнительным признаком состава является признание нарушения грубым. В примечании к данной статье законодатель расшифровывает понятие "грубое нарушение" применительно к данной статье: искажение (уменьшение или увеличение) сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение (уменьшение или увеличение) любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, если даже это искажение не повлияло на размер исчисленных налогов и сборов.
Субъектами рассматриваемого правонарушения могут быть руководитель организации как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета и отчетности, или главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) как лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (см. ст. 7 ФЗ "О бухгалтерском учете"; п. 5 комментария к ст. 15.6). Организация как юридическое лицо несет ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в случае, если порядок ведения такого учета установлен законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст. 120 НК РФ.
Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 18 предусмотрено, что если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, которые не представляли сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, либо представляли их с нарушением установленного законодательством срока или грубо нарушали правила ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности, предусмотренной ст. ст. 15.6 и 15.11 КоАП РФ, поскольку в соответствии со ст. ст. 6 и 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" именно он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.
Субъективная сторона состава рассматриваемого правонарушения может выражаться в форме как умысла, так и неосторожности.
Дела о правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 15.3 - 15.9, 15.11 КоАП РФ, рассматривают судьи (ч. 1 ст. 23.1).
Протоколы об административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3).