10. Социально-экономическая сущность налогов. Принципы и формы налогообложения. Кривая Лафферта.

Эк-кая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, кот-е складываются у гос-ва с юр. и физ. лицами. Эти ден-е отношения имеют свое назначение – мобилизация ден-х ср-в в распоряжение гос-ва. Поэтому налог м. рассм-ть в кач-ве эк-кой категории, кот-ой присущи след. ф-ции: фискальная и экономическая. Фискальная ф-ция налога позволяет формировать бюджетный фонд страны. Эк-кая ф-ция позволяет гос-ву влиять на воспроизв-во, стимулировать или сдерживать его развитие, усиливать или ослаблять накопления, расширять или сокращать платежный спрос населения. Каждый налог содержит обязательные элементы: 1)В нем указано, кто является плательщиком, т.е. является субъектом данного налога; 2) Что выступает объектом налогообложения (доход, имущество); 3)Из какого источника уплачивается налог; 4)В каких единицах измеряется объект налогообложения; 5)Вел-на налоговой ставки, выраженной в %тах. Она предст-ет собой вел-ну налога, приходящуюся на ед-цу налогообложения; 6)Налоговые льготы.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (напр., на тонну нефти или газа ).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом %тном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, с 1 января 2001 г. в РФ введен налог на доходы физических лиц в размере 13% от заработной платы) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большим доходом, и наиболее обременительны лицам, обладающим меньшими доходами.

Существует различные классификации налогов

1) Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Прямые налоги подразделяются на: реальные, уплачиваемые с определенного вида имущества, личные, взимаемые с юр. или физ. лиц из источника дохода или по декларации.

2) Косвенные налоги включаются в виде набавке к цене товара или тарифа и оплачиваются потребителями. Субъектом налога в этом случае является продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства

Классификация налогов предприятия в зависимости от вида налоговой ставки: твердый налог, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налог.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: Федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации, водный налог), региональные (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог), местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Принципы налогообложения: 1) нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. 2) Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий юр. и физ. лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами налоговую систему. 3) Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с использованием инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогоплательщикам и налогосборщикам. 4) в странах с федеральным устройством применяется принцип равномерного распределения налогового бремени по субъектам федерации.

Формы налогообложения:

В различных теориях налогообложения существует понятие «эластичность налоговой системы». Согласно этому понятию ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время, такими же низкими, чтобы стимулировать инвестиции.

Имеются 3 признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения: 1.Если при очередном повышении ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются; 2.Если снижаются темпы роста, уменьшаются долгосрочные инвестиции, ухудшается материальное положение населения; 3.Если растет теневая эк-ка и имеет место скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Лаффер, исследуя связь между величиной ставки налога и налоговых поступлений в бюджет показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов гос-ва. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу. То налоговые поступления начнут уменьшаться. В то же время Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход может быть получен как при низкой так и при высокой налоговых ставок.

График.

Где х – уровень налоговой ставки в %;У – среднегодовой объем налоговых поступлений в бюджет;Х0 – оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума;У1 = у2 – равенство бюджетных поступлений, которое достигается при разных уровнях налоговых ставок.

Суть данной конфигурации кривой Лафера заключается в том, что более низкая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекает заниматься предпринимательской деятельностью большее число людей. Рост налоговой ставки может привести к уменьшению доходов бюджета, часть мелких предпринимателей разорится и др. Высокую ставку налогов будут в состоянии платить только крупные предприятия.

Требования к налоговой политике: Многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность более привлекательной, а налоги унифицированными, стабильными, гибкими. Следовательно, политика должна обеспечить равновыгодность производства продукции на предприятии независимо от организационно-правовой формы