55 Учет кредитов и займов: понятие, виды, документальное оформление.

Кредит – в широком понимании, это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях возврата ден. средств обычно с уплатой % за пользование.

Различают банковский и коммерческий кредит. Б. кре. – выдан банком организациям и физ. лицам ден. ср-в на определенный срок и опред. цели, на возвратной основе и с уплатой %. Банк имеет соотв. лицензию. Коммерч. кр. – предоставляется одним организациям другими. Обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом займа могут быть и вещи.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств. Например, зачисление на р/с полученной краткосрочной ссуды оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 “расчетные счета” и кредиту счета 66, а погашение с р/с – обратной записью. При этом, в аналитическом учете по счетам 66 и 67 суммы кредита и % по нему учитываются обособленно. В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета (3) задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате. Затраты на оплату % по кредитам поставщиков за приобретенные ценности или выполненные работы и услуги относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ. По ПБУ 9/99 % могут отражаться по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

На отдельных субсчетах к счетам 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств.

Учет банковского кредита: краткосрочный – на нужды текущей деятельности организации (до года). Долгосрочные – на цели производственного и социального развития организации. Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно.Предприятиями и организациями могут использоваться различные первичные учетные документы: унифицированные первичные документы; документы, разрабатываемые предприятиями самостоятельно. Док-ми по учету явл-ся: выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета; платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры займа; договоры залога; договоры страхования не возврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.

Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован по:1.видам кредитов и займов (рублевой, валютный);2.банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен;3.целевому назначению кредитов;4.срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил);5.участию в расчете налогооблагаемой прибыли.

Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета. Учет кредитов при мемориально-ордерной системе счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер. При журнально-ордерной форме счетоводства учет кредитов и займов ведется в журнале-ордере ф. № 4. Если бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютезирован, то в программе, при помощи которой обрабатываются первичные данные, предусмотрен, как правило, большой перечень самых разнообразных форм. К наиболее часто встречающимся в различных бухгалтерских программах формам относятся: журнал-ордер по счету; карточка по счету; анализ счета; обороты по счету на определенную дату.

56 Бухгалтерская отч-ть: понятие, состав, сроки составления и предоставления.

Бух. отч-ть – единая система данных, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату и рез-ты ее деят-ти за отчетный период.

Бух. отч-ть бывает периодической и годовой (3, 6, 9, 12 мес.).В состав годовой отч-ти коммерч. организ. вкл-т: Бух. баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма №2, отчет об изменении капитала форма №3, отчет о движении денежных ср-тв форма №4, приложение к бухгалтерскому балансу форма №5, пояснительная записка, итоговая часть аудиторского заключения.Аудит. заключение вкл-ся в отч-ть в случае, если: организация – ОАО; организация – страховая, биржа, инвестиционный фонд; объм выручки от реализации за гид свыше 50 млн. или сумма активов превышает 20 млн.; организация – государственная, унитарная.Субъекты малого предпринимательства предост-т первую и вторую формы, если они не подлежат аудиторской проверке. Некоммерческие организации могут не предоставлять 3, 4, 5 формы, но им рекомендуется формировать отчет о целевом финансировании. Периодическая отч-ть включает только 1, 2 формы. Образцы форм утверждены приказом МинФина. Совместным приказом ГосКомСтата и МинФина были утверждены коды-показатели бух. отч-ти. Особенностью является отказ от типовых форм отч-ти. Организации могут разрабатывать их самостоятельно при соблюдении общих требований к отч-ной информации и сохранении кодов.

3 варианта формирования бух. отч-ти: 1) упращенный (для коммерческих и некоммерческих организаций); 2) стандартный (средние, крупные коммерческие организации); 3) множественный (для крупных и крупнейших коммерч. оргиниз.)

Состав организаций, формирующих отч-ть и сроки ее предоставления оговорены в ФЗ №129. Все организации обязаны годовую отч-ть предоставлять учредителям и территориальным органам статистики в обязательном порядке, а также налоговой.

Отчетной датой для год. отч-ти явл-ся 31.12. Отчетный год с 1.01 до 31.12. Если организация создана до 1.10, то первый отчет. год с даты гос. регистрации по 31.12 текущего года. Для тех, кто создан после 1.10 с момента гос. регистрации по 31.12 последующего года.

Годовая отч-ть организации предоставляется в течение 90 дней, промежут. В теч. 30 дней. Год. отч-ть д.б. предоставлена не ранее, чем через 60 дней. Отч-ть надо утвердить общим собранием акционеров или участников. Она подписывается руководителем или главным бухгалтером. Недопустимо наличие помарок. Отч-ть сдается организацией или ее представителем; почтовым отправлением с обязат. описью; в электр. виде.

Если в организации среднесписочная числ-ть работников на 1.01 превысит 100 человек, то налоговая отч-ть в обязательном порядке сдается в электронном виде. Отч-ть является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут ознакомиться с ней и получать ее копии с возмещением затрат на ее копирование. Ряд организаций ( ОАО, страховые, кредитные, биржи, фонды) в обязательном порядке отч-ть публикуют в общедоступных СМИ не позднее 1.07: форма 1, 2, итоговая часть свидетельского заключения.

57 Бухгалтерский баланс: понятие содержание, стр-ра, виды.

Баланс – это способ эк. группировки и обобщение информ. об имуществе предприятия и источниках его формирования в денежной оценке на отчетную дату.

Сущность баланса проявляется в его назначении:1. Баланс является частью метода бухгалтерского учета2. Баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.Бух. баланс базируется на ур-ии: актив= собственный капитал+обязательства

Баланс имеет 2 части: актив, в котором отражаются хозяйственные средства, и пассив, в котором отражаются источники хозяйственных средств.Активы – это хоз. ср-ва, контрол. организацией в результате совершив. фактов хоз. деят-ти и которые принесут эк. выгоду в буд.Капитал – это вложения собственников и прибыль, накопленная за время деятельности организации.Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения хоз. деят-ти и расчеты по которой должны привести к отткоку активов.Актив баланса состоит из двух разделов: 1. Внеоборотные активы - Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Доходные вложения в материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения, Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы; 2. Оборотные активы – Запасы, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, Дебиторская задолженность, Краткосрочные финансовые вложения, Денежные средства, Прочие оборотные активы.В России актив баланса строится в порядке увеличения степени ликвидности. В США и Великобритании наоборот. Пассив строится по увеличении степени срочности возврата.

Пассив баланса включает 3 раздела: 3. Капитал и резервы - Уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, Добавочный капитал, Резервный капитал, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 4. Долгосрочные пассивы - Займы и кредиты, Отложенные налоговые обязательства, Прочие долгосрочные пассивы, 5. Краткосрочные пассивы - Займы и кредиты, Кредиторская задолженность, Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих расходов, Прочие краткосрочные обязательства.

Валюта баланса – это стоимость имущества, находящегося в собственном хозяйственном ведении или оперативном управлении. Валюта баланса показывается как итог актива и как итог пассива.Существует множество видов балансов, для более полного представления о них необходимо изучить их классификацию. Балансы классифицируются по следующим признакам:1. Время составления – вступительный (с него начинается ведение б/у на предприятии), текущий (составляются периодически в течение всего времени существования организации), санируемый (составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству), ликвидационный (формируются при ликвидации организации), разделительный (в момент разделения крупного предприятия) и по способам очистки (баланс-брутто, баланс-нетто).2. Источник составления – инвентарные (составляют на основании описи средств), книжный (на основании книжных записей без инвентаризации) и генеральный (на основании учетных записей и данных инвентаризации).3. Объем информации – единичный (отражает деятельность только одной организации) и сводный (получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов).4. Характер деятельности – основной и неосновной деятельности.5. Форма собственности – балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и других организаций.