Глава 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1. Финансовое планирование и его значение в современных условиях

Система организации финансов используется как практическое средство продвижения к целям и задачам финансовой политики. Управление финансами также выступает плановым процессом. В ходе своей деятельности предприятия осуществляют разработку системы планов (бюджетов), направленных на оптимизацию показателей развития и разработку мероприятий, обеспечивающих их выполнение. В числе основных плановых параметров выступают показатели³:

- производства и реализации продукции (продаж); повышения конкурентной способности товаров и качества изделий;

- технического развития, ввода в действие производственных мощностей, основных фондов и амортизации;

- повышения фондоотдачи, фондовооруженности и роста производительности труда;

- снижения себестоимости, ликвидации непроизводительных расходов и потерь от брака;

- экологии и техники безопасности;

- труда и заработной платы;

- доходов и поступлений денежных средств и финансовых ресурсов;

- расходов и отчислений денежных средств и финансовых ресурсов;

- прибыли и налогов;

- кредитных взаимоотношений предприятия с банками;

- объемов и планов финансирования титульных и не титульных капитальных вложений;

- планов бюджетного финансирования операционных и других расходов;

- участия в совместных производствах и реализации комплексных целевых федеральных, региональных или муниципальных, программ и др.

Все финансовые показатели из перечисленных планов отражаются или учитываются в расчетах финансового плана. Финансовый план предприятия еще называют балансом доходов и расходов предприятия.

Финансовый план – важный раздел бизнес-плана. Годовой бизнес-план – не единственная форма комплексного экономического планирования. Многие предприятия в современных условиях разрабатывают план экономического и социального развития. В обоих случаях финансовое планирование выступает как заключительная часть принимаемых и утверждаемых прогнозов в системе текущего и перспективного экономического планирования на предприятии.

Финансовое планирование, понимаемое как процесс составления финансового плана, – часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое планирование не есть прогнозирование статей баланса⁴.

Перспективные, текущие и оперативные финансовые планы оптимизации финансовой деятельности – не единственные в системе финансового планирования показателей и параметров деятельности предприятия. Существуют еще и такие плановые и отчетные документы, как сметы ряда расходов, калькуляции себестоимости важнейших изделий, расчеты плановой эффективности проектов и вложений на фондовом рынке и др. Все они непосредственно не отражаются в финансовых планах предприятия, а часто и не участвуют непосредственно в расчетах их показателей. В годовом финансовом плане не показывается также движение краткосрочной ссудной задолженности по кредитам банков и коммерческому кредитованию. Методически не отражается в системе текущего и оперативного финансового планирования часть дебиторской задолженности, например, связанная с принятым порядком планирования остатков реализованных товаров на конец планируемого периода, дебиторская задолженность к списанию, с не наступившими сроками платежа, а также требующая решений арбитража.

Бюджетирование – часть процессов экономического и финансового планирования. Вторая часть – система расчетов к бюджетам. Часть бюджетов, составляемых в процессе бюджетирования, фактически бюджетами не являются. Для составления финансового плана значение имеют не форма с расчетами, а грамотность самих расчетов и их тщательность.

Само по себе бюджетирование не решает проблемы финансового планирования как мощного инструмента проведения краткосрочной и перспективной финансовой политики предприятия. Сущность финансового планирования выражается в составлении реального баланса денежных доходов и расходов (финансового плана), а также в оптимизации его показателей в ходе достижения сбалансированности.

Значение финансового планирования – это основа текущего и оперативного управления финансами. Место финансового планирования – центральный элемент финансового механизма предприятия; раздел комплексного плана развития производственной, технической, хозяйственной, финансовой и всей иной деятельности предприятия. В системе рыночного планирования и отчетности финансовый план предприятия характеризуется необязательностью или отсутствием императива в составлении, рассмотрении, утверждении и представлении.

Объекты финансового планирования – финансовые отношения и обусловленные ими финансовые показатели доходов и расходов предприятия.

Цель финансового планирования – обеспечение повышения благосостояния крупных владельцев используемого капитала и работников предприятия (мелких акционеров).

Главная задача финансового планирования – служить действенным инструментом проведения краткосрочной политики оптимизации финансовой деятельности предприятия.

Задачи финансового планирования практически реализуются на всех стадиях: подготовки, проведения, корректировки отдельных расчетов, а также в ходе многократного пересчета и уточнения показателей текущих и оперативных финансовых планов до и после их утверждения в установленном порядке. Годовой финансовый план предприятия на практике составляется по сальдированной форме и должен предусматривать квартальную разбивку и увязку взаимосвязанных показателей.

Основными этапами финансового планирования являются⁵:

– уточнение хода исполнения финансового плана за истекший с начала текущего года период и прогнозирование ожидаемого исполнения финансового плана за год;

– сбор и рассмотрение проектируемых показателей на предстоящий год, на базе которых будет производиться система планово-прогнозных расчетов;

– расчеты показателей финансового плана на предстоящий год;

– заполнение формы баланса доходов и расходов предприятия и его балансировка по объемам доходов и расходов;

– проверка взаимной увязки объемов источников с их распределением на полное покрытие предусмотренных расходов, платежей и отчислений средств (составление проверочной шахматной таблицы к финансовому плану);

– окончательная балансировка, подготовка комплекта документов финансового плана и его утверждение;

– пересчет утвержденного финансового плана с учетом принятых поправок при утверждении;

– пересчеты финансового плана в ходе его исполнения на новые цены и условия;

– ежеквартальное составление и анализ отчетных балансов доходов и расходов;

– утверждение отчета об исполнении финансового плана за прошедший год.

Большое значение в финансовом планировании имеет принятая методология. Это значит, что подходы к расчету и отражению показателей финансового плана следует тщательно отфильтровать на обоснованность и целесообразность, с тем, чтобы максимально стабилизировать методологию и обеспечить ее единство или преемственность.