Строки сплати податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску

  

Назва виплати	Строки сплати
	Податок на доходи фізичних осіб	Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)
		нарахування	утримання
1	2	3	4
Аванс (грошові кошти отримані з банку до каси підприємства або перераховані на картковий рахунок фізичної особи)	Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів на виплату авансу (п.п. 168.1.2 ПКУ)	Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, п.п. 4.3.7 Інструкції № 21-5)	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції № 21-5)
Аванс (виплата з виручки підприємства або в натуральній формі)	Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) (п.п. 168.1.4 ПКУ)	У день виплати (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, п.п. 4.3.7 Інструкції № 21-5)	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції № 21-5)
Заробітна плата (грошові кошти отримані з банку до каси підприємства або перераховані на картковий рахунок фізичної особи)	Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів (п.п. 168.1.2 ПКУ)	Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, п.п. 4.3.7 Інструкції № 21-5)	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції № 21-5)
Заробітна плата (виплата з виручки підприємства або в натуральній формі)	Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) (п.п. 168.1.4 ПКУ)	У день виплати (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, п.п. 4.3.7 Інструкції № 21-5)	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції № 21-5)
Заробітну плату нараховано, але не виплачено вчасно	Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату (п.п. 49.18.1, п. 57.1 та п.п. 168.1.5 ПКУ)	Суми ЄСВ як у частині нарахувань, так і в частині утримань, сплачуються не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції № 21-5).

Нарахування та утримання із зарплати працівників потрібно сплатити в день отримання авансу або зарплати. Якщо вони все ще не виплачені, то внесок сплачується не пізніше 20 числа наступного місяця.

Змінено у 2013 р. терміни сплати єдиного внеску фізичними особами — підприємцями:

• загальна система оподаткування — сплата до 10 лютого наступного року (раніше — до 1 квітня);

• спрощена система оподаткування — сплата до 20 числа місяця, що настає за кварталом (раніше — щороку до 20 січня);

• самозайняті особи (адвокати, нотаріуси) — сплата до 1 травня наступного року (раніше — до 1 квітня).

Крім ЄСВ Пенсійний фонд формується за рахунок зборів які затверджені постановою КМУ від 3 листопада 1998 року № 1740 Порядку сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій (останні зміни 16.01.2013):

Всі збори на обов'язкове державне пенсійне страхування сплачується платниками на бюджетні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті в головних управліннях Казначейства в Автономній Республіці Крим,областях, мм. Києві та Севастополі.

1.Суб’єкти підприємницької діяльності які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота ( крім каблучок ), платини і дорогоцінного каміння сплачують 5% від вартості реалізованих ювелірних виробів.

При цьому складають кореспонденцію рахунків:

Дт 702 Кт 651

Дт	Кт	Сума, грн.
301	702	3750,00
702	641	600,00
702	651	150,00
651	311	150,00

ПДВ від 3000,00 – 600,00грн. – 20%

Рах.651 від 3000,00 – 150,00грн.- 5%

2. Юридичні і фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди і які переходять у власність у порядку спадкоємства за законом ) сплачують збір до Пенсійного фонду України при первинній реєстрації транспортного засобу за диференційованою ставкою (з 01.01.13 р.):

• 3% - якщо об’єкт оподаткування не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року (1073 × 165 = 177045 грн.);

• 4% - якщо об’єкт оподаткування перевищує 165, але не перевищує 290 прожиткових мінімумів (311170 грн.);

• 5% - якщо об’єкт оподаткування перевищує 290 прожиткових мінімумів, від вартості придбання, сплачує покупець.

При цьому складають кореспонденцію рахунків:

Дт 152 Кт 651

Дт	Кт	Сума,грн.
152	631	7000,00
641	631	1400,00
631	311	8400,00
152	651	210,00
651	311	210,00
152	685	30,00
685	311	30,00
105	152	7410,00

3. З продажу нерухомого майна 1% від вартості зазначеної у договорі купівлі - продажу, сплачує покупець.

( не сплачують цей збір :

- державні підприємства якщо купують за бюджетні кошти;

- установи та організації іноземних держав ;

- при купівлі житла вперше ;

- сільськогосподарські підприємства платники фіксованого с.-г. податку.)

До нерухомого майна відносять основні засоби третьої групи відповідно до Податкового кодексу.

При цьому складають кореспонденцію рахунків:

Дт 152 Кт 651

4.Оператор з надання послуг сотового (стільникового) зв’язку перераховує збір у розмірі – 7,5 % від сум сплачених користувачами або за безкоштовні послуги надані оператором.( з 12.09.05р. № 887)

При цьому складають кореспонденцію рахунків:

Дт 92 Кт 651

Дт	Кт	Сума, грн..
У підприємства
685	311	1290,00
92	685	1075,00
641	685	215,00
У оператора
361	703	1290,00
703	641	215,00
703	651	75,00
651	311	75,00

(1000+75)+215 (ПДВ)=1290

Кошти пенсійного фонду використовують :

• пенсії за віком;

• пенсії по інвалідності або внаслідок загального захворювання;

• пенсії у зв’язку з утратою годувальника;

• медициньські профілактично-реабілітаційні заходи;

• допомога на поховання пенсіонерів

• Утримання апарату правління.

На сьогодні в Україні впроваджується система персоніфікованого обліку, при якій дані про застраховану особу зберігаються протягом 75 років.

При цьому оформлюють персональну облікову картку в якій наводять анкетні данні, накопичують щомісячні звіти про сплату страхових внесків, і відомості про стаж роботи, а також суми нарахованих і сплачених пенсій фізичній особі, надання соціальних послуг.

Законом України передбачено добровільні внески на пенсійні рахунки працівників як за рахунок підприємства (Дт 91,92,93,94 Кт 472) і за власні кошти працівників на додаткове пенсійне забезпечення (Дт 661 Кт472 ; Дт 472, 313 Кт 311 ).

За рахунок коштів ЗДСС виплачують допомогу з тимчасової втрати працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням. Допомога з тимчасової непрацездатності (лікарняні) сплачується починаючи з шостого дня непрацездатності до відновлення працездатності або встановлення інвалідності.

Перші 5 днів оплачуються за рахунок підприємства. Лікарняні сплачуються за рахунок фонду з першого дня у випадках догляду за хворою дитиною до 16 років (не більше 14 календарних днів), догляду за хворими членами сім’ї (3-7 календарних днів), карантину накладеного органами санітарно епідеміологічної служби та інше;

Кошти фонду можуть використовувати на часткове утримання санаторіїв-профілакторіїв, дитячих оздоровчих таборів що перебувають на балансі підприємства, для придбання санаторних путівок для лікування та інше.

За рахунок ЗДСС на випадок безробіття виплачують :

• допомогу з безробіття .

• матеріальну допомогу у період професійної підготовки, перепідготовки або підвищення кваліфікації ;

• організують курси ;

• допомогу на поховання у розмірі прожиткового мінімуму;

• дотації роботодавцям для створення додаткових робочих місць ;

• виплачують заробітну плату робітникам які проходять випробувальний строк та інше.

Розмір допомоги з безробіття в більшості випадків буде залежати від страхового стажу (періоду, протягом якого особа підлягала страхуванню і за який сплачені страхові внески цією особою і роботодавцем ).

Розміри страхових тарифів по соціальному страхуванню від нещасного випадку на виробництві диференційовані за групами галузей економіки залежно від класу професійного ризику виробництва.

Кошти фонду ЗДСС від нещасного випадку використовують на виплату :

• допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю до відновлення працездатності або встановлення інвалідності ( починаючи з шостого дня тимчасової непрацездатності );

• відшкодування збитків, нанесених працівнику під час виконання трудових обов’язків;

• профілактичні заходи по запобіганню нещасних випадків та професійних захворювань;

• пенсії у зв’язку з втратою годувальника, який помер внаслідок нещасного випадку або професійного захворювання; відшкодовують витрати на поховання у разі смерті потерпілого.

Добровільне індивідуальне страхування працівників підприємства здійснюється за їх письмовим дорученням, при цьому бухгалтер підприємства утримує із заробітної плати суму страхового внеску і перераховує страховій компанії.

На сьогодні в Україні можна укладати договори страхування життя, здоров’я, майна, цивільної відповідальності, медичного страхування.

Облік розрахунків за індивідуальним страхуванням обліковують на субрахунку 654 - За індивідуальним страхуванням .

Облік розрахунків за страхуванням майна відповідно до ЗУ «Про страхування» за формами проведення розподіляють на добровільне і обов’язкове.

Добровільне страхування передбачає що всі умови договору визначаються виключно за згодою сторін.

В обов’язковому страхуванні відносини виникають згідно з законом на підставі відповідних законодавчих актів в яких передбачено:

• перелік об’єктів, що підлягають страхуванню (транспортні перевезення, туристичні послуги, врожай зернових культур і цукрових буряків);

(До страхових ризиків, коли проводять обов’язкове страхування, відносять град, пожежу, вимерзання, бурю, зливу, зсув, повінь, посуху, повне раптове знищення посівів шкідниками та інші.)

• перелік страхових подій;

• максимальні страхові тарифи і мінімальні страхові суми;

• рівень страхового забезпечення та інше.

Облік розрахунків за страхуванням майна обліковують на субрахунку 655 - За страхуванням майна.

Облік розрахунків зі страхування майна на рахунках бухгалтерського обліку :

№	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума. грн..
1	Нараховані страхові платежі відповідно договору	23,92,93, 15	655	20000,00
2	Перераховані страхові платежі страховій організації	655	311	20000,00
3	Списані надзвичайні витрати від повіні або інших надзвичайних подій	991	20,10,26	70000,00
4	Нараховане страхове відшкодування	377(655)	751	120000,00
5	Отримане страхове відшкодування	311	377(655)	120000,00
6	Списані в кінці звітного періоду надзвичайні витрати	794	991	70000,00
7	Списані в кінці звітного періоду надзвичайні доходи	751	794	120000,00