- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
- •1.Нормативные документы, регламентирующие порядок, правила составления и сроки предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2.Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •5.Порядок внесения изменений в бухгалтерскую отчетность.
- •6.Инвентаризация. Ее связь с составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •7.Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов хозяйственной деятельности.
- •8.Влияние учетной политики организации на оценку статей баланса.
- •9.Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность: особенности составления
- •11.Баланс организации, его роль и значение.
- •12.Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности.
- •10.Виды балансов: вступительный, отчетный, разделительный, ликвидационный.
- •13.Отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности.
- •14.Актив баланса: состав и классификация статей, их характеристика.
- •15.Пассив баланса: состав и классификация статей, их характеристика.
- •16.Раскрытие информация о забалансовых счетах, ее влияние на мнение пользователей.
- •17.Характеристика оценочных обязательств и отражение их в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •18.Реформация бухгалтерского баланса.
- •19.Отчет о прибылях и убытках, схема построения отчета.
- •20.Порядок отражения в отчетности результатов бухгалтерского и налогового учета при формировании налога на прибыль в соответствии с пбу 18/02.
- •IV. Учет налога на прибыль
- •21.Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с Положениями по бухгалтерскому учету пбу 9/99 и пбу10/99.
- •Раздел 1 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» (абзац 2 п. 4 пбу 9/99 и абзац 2 п. 4 пбу 10/99):
- •Раздел 2 «Прочие доходы и расходы» (абзац 3 п. 4 пбу 9/99 и абзац 3 п. 4 пбу 10/99):
- •22.Содержание прочих доходов и расходов и отражение их в отчетности.
- •23.Совокупный финансовый результат в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •24.Понятие временных и постоянных разниц. Их отражение в отчетности.
- •25.Показатели отчета об изменении капитала. Связь показателей отчета с бухгалтерским балансом.
- •26.Ретроспективный способ исправления ошибок.
- •27.Раскрытие информации о корректировке показателей в связи с изменениями учетной политики организации.
- •28.Расчет чистых активов организации, цель и назначение расчета чистых активов, отражение величины чистых активов в отчетности.
- •29.Порядок отражения в бухгалтерской отчетности уставного капитала и его раскрытие в Отчете об изменении капитала.
- •30.Порядок отражения в бухгалтерской отчетности добавочного капитала и характеристика его движения в Отчете об изменении капитала.
- •31.Порядок отражения в бухгалтерской отчетности резервного капитала, характеристика его движения в Отчете об изменении капитала.
- •32.Порядок отражения в бухгалтерской отчетности нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) характеристика, ее движения в Отчете об изменении капитала.
- •33.Связь показателей нераспределенной прибыль и чистая прибыль организации.
- •34.Понятие базовой и разводненной прибыли на акцию и порядок их раскрытия в Отчете о прибылях и убытках.
- •2.Раскрытие информации о базовой прибыли и разводненной прибыли на акцию в бухгалтерской отчетности
- •35.Показатели отчета о движении денежных средств. Связь показателей отчета с бухгалтерским балансом.
- •36.Целевое назначение отчета о движении денежных средств.
- •37.Формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
- •38.Связь показателей приложений с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.
- •39.Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов организации. Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
- •40.Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
- •41.События после отчетной даты: классификация и порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •42.Аудит бухгалтерской отчетности, публикация в открытой печати и пользователи бухгалтерской отчетности.
- •43.Отчет о целевом использовании полученных средств.
- •44.Сводная и консолидированная бухгалтерская финансовая отчетность.
22.Содержание прочих доходов и расходов и отражение их в отчетности.
На производственных предприятиях учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". На этом счете учитываются как операционные, так и внереализационные доходы и расходы.
Операционные доходы и расходы возникают при совершении определенных хозяйственных операций (сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности и т. д.), а внереализационные доходы и расходы — в результате фактов хозяйственной жизни, как правило, мало связанных с процессом деятельности организации (курсовые разницы, отчисления в резервы и т.д.
Отражение операционных доходов и расходов
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" — начислена арендная плата
Дебет счета 91-2 "Прочие расходы"
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — начислен НДС
Дебет счета 51 "Расчетные счета"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — перечислена арендатором арендная плата.
23.Совокупный финансовый результат в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Российское законодательство по бухгалтерскому учету не содержит определения совокупного дохода (или совокупного финансового результата периода). В соответствии с Приказом Минфина №66н совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».
В IAS1 «Представление финансовой отчетности» содержатся следующие определения:
Общий совокупный доход - изменение в капитале в течение периода в результате операций и других событий, не являющееся изменением в результате операций с собственниками в их качестве собственников.Общий совокупный доход включает все компоненты прибыли или убытка и прочего совокупного дохода.
24.Понятие временных и постоянных разниц. Их отражение в отчетности.
Понятия постоянных и временных разниц даны в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, а также доходы и расходы, формирующие налогооблагаемую прибыль (убыток) отчетного периода и не признаваемые в бухгалтерском учете как в отчетном, так и последующих отчетных периодах. Постоянные разницы приводят либо к увеличению, либо к уменьшению налоговой базы по отношению к выявленному в бухгалтерском учете финансовому результату. С постоянными разницами связаны понятия постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной положительной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством. Постоянное налоговое обязательство в учете отражается записью: Д-т 99, К-т 68. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение постоянной отрицательной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством. В бухгалтерском учете постоянный налоговый актив отражается записью: Д-т 68, К-т 99. Временные разницы образуются тогда, когда в бухгалтерском учете и налоговом учете не совпадает момент или период признания доходов и расходов. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы в бухгалтерском учете возникают, когда доход (часть дохода) признается в целях налогообложения в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в следующих отчетных периодах или расход (часть расхода) признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а в целях налогообложения - в следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы в бухгалтерском учете возникают, когда доход (часть дохода) признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а в целях налогообложения - в следующих отчетных периодах или расход (часть расхода) признается в целях налогообложения в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО).