Организация бухгалтерского учёта в коммерческом банке - Нижникова Г.П

н о сть о фо р мле н ияд о кум е н то в, о фо р м ляе тд о го во р бан ко вско го сче та. Д ля о ткр ытиясче та вбухгалте р ию пр е д ставляе тсяр аспо р яже н ие р уко во д ства бан ка о б о ткр ытии сче та с пр ило же н ие м кар то чки о бр азцо в по д писи д о лжн о стн ых лиц, име ющ их пр аво р аспо р яжатьсясче то м , и о ттиска пе ча-

д о к и пе р ио д ичн о сть выд ачи выписо к со сче та. Р аспо р яже н ие по сле о т- кр ытиясче та с о тм е тко й д о лжн о стн ых лицбухгалте р ии пе р е д ае тсявюр и- д иче скуюслужбу д ляпо ме щ е н иявюр ид иче ско е д е ло клие н та.

Н е о бхо д имо е ко личе ство э кзе мпляр о вкар то че к с о бр азцам и по д писе й и о ттиска пе чати д ляиспо льзо ван иявр або те ксе р о ко пир уе ткр е д итн ая

кр ытых сче то в. В э то й кн иге д о лж н ы быть сле д ующ ие д ан н ые : - д ата о ткр ытиясче та; - д ата и н о ме р д о го во р а о бо ткр ытии сче та;

-н аиме н о ван ие клие н та;

-н аиме н о ван ие (це ль) сче та;

- н о ме р лице во го сче та; - по р яд о к и пе р ио д ичн о сть выд ачи выписо к сче та;

- д ата со о бщ е н иян ало го вым о р ган ам , фо н д ам о бо ткр ытии сче та;

-д ата закр ытиясче та;

-пр им е чан ие .

или е го зам е стите ля, пр и э то м д о лжн ы быть о бе спе че н ы ме р ы защ иты

32

сле д ующ е го за о тче тн ым , а пр и н е о бхо д им о сти –вд р угие ср о ки вте че н ие го д а, ве д ущ аясяв э ле ктр о н н о м вид е кн ига р е гистр ации сче то ввыд ае тся н а пе чать. Отд е льн ые листы кн иги сш иваются, пр о н ум е р о вываются, скр е - пляютсяпе чатьюи по д писываютсяглавн ым бухгалте р о м или е го заме стите ле м . Пр и н е о бхо д им о сти кр е д итн аяо р ган изациям о же тве сти н е ско лько кн иг р е гистр ации сче то впо по тр е бн о стям бан ка, с о бязате льн о й скво зн о й н уме р ацие й кажд о го листа по все м кн игам .

сче та, выписки изко то р ых клие н там н е выд аются, пе чатаютсяво д н о м э к- зе мпляр е . Л ице вые сче та, ве д ущ ие сяв вид е э ле ктр о н н ых баз д ан н ых, р аспе чатываютсяд лявыд ачи клие н ту ввид е выписки, е сли ин о е н е пр е д у- см о тр е н о д о го во р о м с клие н то м .

Выписки из лице вых сче то в, р аспе чатан н ые с испо льзо ван ие м ср е д стввычислите льн о й те хн ики, выд аютсяклие н там бе зш там по ви по д - писе й р або тн ико вкр е д итн о й о р ган изации. Если по каким -либо пр ичин ам

сан н ых вд е бе тили кр е д итсче та. Пр и н е по ступле н ии о тклие н та вуказан -

2.Бухга лт ер ский ж ур на л, ко то р ый пр е д н азн аче н д ляр е гистр ации все х о пе р аций, пр о ве д е н н ых за д е н ь по д о кум е н там , вто м числе изго то в- ле н н ым пр о гр ам мн ым путе м вкр е д итн о й о р ган изации. Ж ур н ал ве д е тсяв д вух э кзе мпляр ах. Пе р вый э кзе мпляр пр илагае тсяк е же д н е вн о му балан су, вто р о й – вбухгалте р ские д о куме н ты д н я. К ассо вые жур н алы ве д утсятак-

33

ж е вд вух э кзе мпляр ах, о д ин изко то р ых по м е щ ае тсявкассо вые д о куме н - ты д н я, а вто р о й пр ио бщ ае тсяк бухгалте р ско м у жур н алу.

3.Вед омост ьост а т ков посч ет а м пе р во го , вто р о го по р яд ка, лице -

вым сче там , балан со вым и вн е балан со вым сче там . Ве д о м о сть со ставляе т-

н о . В о бщ ую ве д о м о сть о статко впо сче там включаютсяито ги по э тим сче там . Ве д о мо сть о статко впо сче там ве д е тсяпо фо р м е , пр иве д е н н о й в пр ило ж е н ии 2.

(пр ивле че н ия) ср е д ств, по фо р м е , пр иве д е н н о й в пр ило же н ии 3, пр о - гр ам мн ым путе м е же д н е вн о и выд ае тсян а пе чать по ме р е н е о бхо д им о сти.

Документ а ми синт ет ич ескогоуч ет а являются:

1.Еж ед нев на я обор от на я в ед омост ь. Еже д н е вн аяо бо р о тн аяве д о -

мо сть со ставляе тсяпо балан со вым и вн е балан со вым сче там по фо р м е , пр иве д е н н о й впр ило ж е н ии 4. Вн утр и м е сяца о бо р о ты по казываются за д е н ь. К р о м е то го , н а 1 число со ставляе тсяо бо р о тн аяве д о мо сть за м е сяц, н а квар тальн ые и го д о вые д аты –н ар астающ им и ито гам и с н ачала го д а.

балан с с включе н ие м балан со в филиало в со ставляе тсяд о 12 часо в сле -

балан се , о статкам , по казан н ым во бо р о тн о й ве д о м о сти, ве д о мо сти о статко впо сче там ;

- со о тве тствие о статко впо сче там вто р о го по р яд ка, о тр аже н н ых в ве д о м о сти о статко впо сче там , о статкам , по казан н ым вве д о мо сти о статко вр азм е щ е н н ых (пр ивле че н н ых) ср е д ств.

О пр о изве д е н н о й све р ке д е лае тсясо о тве тствующ аязапись вбалан се пе р е д по д писями д о лжн о стн ых лиц. Пр и выявле н ии р асхо ж д е н ий выяс- н яютсяпр ичин ы э тих р асхо жд е н ий, пр ин им аютсяме р ы к их устр ан е н ию. Если н е о бхо д им о , о сущ е ствляютсяиспр авите льн ые пр о во д ки. Пе р е пе ча-

н е льзя, то о ш ибо чн ые записи испр авляютсяпуте м сто р н ир о ван ия(о бр ат- н ым сто р н о ) о ш ибо чн о й записи и пр о во д ки н о во й пр авильн о й записи. С то р н ир о ван н аязапись в р е гистр ах по м е чае тсяо тличите льн ым зн ако м . Д ляпр о во д а со ставляютсяте кущ им д н е м д ва о р д е р а –сто р н ир о ван н ый и

И спр авите льн ые о р д е р а со ставляютсявче тыр е х э кзе мпляр ах, изко -

сям , а че тве р тый о стае тсяво р д е р н о й кн иж ке . В те ксте испр авите льн о го о р д е р а д о лж н о быть указан о , ко гд а и по како м у д о куме н ту была д о пущ е н а н е пр авильн аязапись, а е сли о н а вызван а заявле н ие м клие н та, то д е лае тся ссылка н а э то заявле н ие . Пр и э то м н а о бо р о те че тве р то го э кзе м пляр а о р - д е р а о тм е чае тся, по чье й вин е д о пущ е н а о ш ибо чн ая запись, указываются фамилияи д о лжн о сть испо лн ите ля, а такж е лица, пр о ко н тр о лир о вавш е го н е пр авильн уюзапись.

В лице во м сче те пр о тиво ш ибо чн о й записи, сумм а ко то р о й была впо - сле д ствии сто р н ир о ван а, о бязате льн о д о лжн а быть сд е лан а о тм е тка “С то р н ир о ван о ” с указан ие м д аты испр авите льн о й записи и н о м е р а ис-

сче там и о пе р ациям , пр о во д им ые вн о во м го д у, н о по д ле жащ ие уче ту как о бо р о ты исте кш е го го д а.

Пр е д е льн ый ср о к со ве р ш е н иязаключите льн ых о бо р о то вустан авливае тсяБ ан ко м Р о ссии. Главн ый бухгалте р кр е д итн о й о р ган изации име е т

то м , что бы н е зад е р жать пе р е числе н ие о статко вце н тр ализо ван н ых сче то в и высылку го д о во го о тче та вустан о вле н н ый ср о к.

Выписки излице вых сче то в по заключите льн ым о бо р о там пр икла- д ываютсяк выпискам те кущ е го го д а вкаче стве р асш ифр о вки ито го во бо - р о то в, о тн о сящ ихсяк пр о ш ло м у го д у.

По вн утр ибан ко вским сче там заключите льн ые о бо р о ты мо гутзаписыватьсявлице вые сче та бе зо тр аже н иявлице вых сче тах н о во го го д а. В тако м же по р яд ке влице вых сче тах исте кш е го го д а мо гутпр о изво д иться записи заключите льн ых о бо р о то впо закр ытию о статко втр ан зитн ых сче - то в.

Н а д о кум е н тах по заключите льн ым о бо р о там ставитсяш тамп или

стр о ке –о бо р о ты н о во го го д а, по вто р о й –заключите льн ые о бо р о ты.

По о ко н чан ии заключите льн ых о бо р о то всо ставляе тсяо бо р о тн аяве - д о м о сть по все м заключите льн ым о бо р о там , а такж е о бо р о тн аяве д о м о сть за го д и балан с н а 1 ян вар я, с включе н ие м заключите льн ых о бо р о то в.

Заключите льн ыми о бо р о тами р азр е ш ае тся пр о ве д е н ие о пе р аций, связан н ых с:

- р асче там и вн утр и бан ка, н ачатым и во тче тн о м го д у (за исключе н и- е м о пе р аций по сче там клие н то в);

36

- со зд ан ие м р е зе р во вн а во зм о ж н ые по те р и по ссуд ам и по д о бе сце - н е н ие це н н ых бумаг;

- н ачисле н ие м н ало го в; - о пр е д е ле н ие м фин ан со вых р е зультато в;

- р аспр е д е ле н ие м и пе р е р аспр е д е ле н ие м пр ибыли.

В нутрибанковс кий контроль

К о н тр о ль м о же тбыть пр е д вар ите льн ым –д ляпр е д упр е жд е н иян е зако н н ых о пе р аций пр о ве р яе тсяпр авильн о сть о фо р мле н ияд о кум е н то в, р е к- визито в, по д писе й; те кущ им , впр о це ссе о пе р ации –о тр ажае тсяпо д писью ко н тр о ле р а; по сле д ующ им .

Пр и ве д е н ии пр е д вар ите льн о го ко н тр о лябан ко вские о пе р ации ко н - тр о лир уютсявмо ме н тих со ве р ш е н ияили д о э то го м о м е н та. Б о льш ин ство бан ко вских о пе р аций по д ле жат пр е д вар ите льн о м у ко н тр о лю (кассо вые , вклад н ые , р асче тн ые ).

В бухгалте р ии кр е д итн о й о р ган изации д о лжн ы быть р або тн ики, н а

че н ие сле д ующ е го р або че го д н яд о лжн ы быть по лн о стью пр о ве р е н ы н а о сн о ван ии пе р вичн ых д о куме н то в, записе й влице вых сче тах, вд р угих р е - гистр ах бухгалте р ско го уче та.

По лице вым сче там пр о ве р яе тся, все ли записи по д тве р жд е н ы со о т- ве тствующ им и д о куме н там и, пр о ш е д ш ими ко н тр о ль со сто р о н ы по лн о - мо чн ых р або тн ико в кр е д итн о й о р ган изации и по д писан н ыми им и пр и

по сче там , со блюд е н ияпр авил выд ачи клие н там выписо к по сче там , пр а- вильн о сть со ве р ш е н ияиспр авите льн ых записе й, е сли о н и д е лались.

К р е д итн ая о р ган изация д о лжн а о р ган изо вывать и о сущ е ствлять вн утр е н н ий ко н тр о ль, о бе спе чивающ ий н ад ле жащ ий ур о ве н ь н ад е жн о сти, со о тве тствующ ий хар акте р у и м асш табу пр о во д им ых бухгалте р ских о пе - р аций.

К о н тр о ль о сущ е ствляе тсяпр и о ткр ытии сче то в, пр ие ме д о кум е н то в к испо лн е н ию, а такж е н а все х э тапах о бр або тки уче тн о й ин фо р мации, со - ве р ш е н ияо пе р аций и о тр аж е н ияих вуче те .

К о н тр о ль д о лже н быть н апр авле н н а:

37

- сво е вр е ме н н о е испо лн е н ие р аспо р яж е н ий клие н то вн а пе р е числе -

ние (выд ачу) ср е д ств;

-пе р е числе н ие и зачисле н ие ср е д стввто чн о м со о тве тствии с р е квизитам и, указан н ым и вплате жн ых (р асче тн ых) д о куме н тах, пр ин им ае мых к испо лн е н ию.

М е то д ы и те хн иче ские ср е д ства, пр име н яе м ые д ляо сущ е ствле н ия вн утр е н н е го ко н тр о ля, о пр е д е ляе тсам а кр е д итн аяо р ган изацияисхо д яиз ко н кр е тн ых усло вий р або ты, хар акте р а о пе р аций и их о бъ е м а.

К о н тр о ль о сущ е ствляе тсяпуте м визуальн о й пр о ве р ки д о куме н то в, о фо р м ле н н ых н а бумаж н о м н о сите ле (блан ке ), с по сле д ующ е й пр о ве р ко й сче тн ым м е то д о м р аве н ства о бо р о то впо д е бе ту и кр е д иту.

По о пе р ациям , тр е бующ им д о по лн ите льн о го ко н тр о ля, бухгалте р - ские записи со ве р ш аютсябухгалте р ским и р або тн икам и, ве д ущ им и со о т- ве тстве н н о д е бе туе м ый и кр е д итуе м ый сче та, то лько по сле пр о ве р ки уж е о фо р м ле н н о го д о кум е н та спе циальн о выд е ле н н ым со тр уд н ико м (ко н тр о - ле р о м ).

Пр и пр им е н е н ии те хн иче ских ср е д ствр уко во д ите ле м кр е д итн о й о р - ган изации д о лжн ы быть о бе спе че н ы:

- о гр ан иче н ие д о ступа к со ве р ш е н июо пе р аций; - ко н фид е н циальн о сть пр име н яе м ых ко д о ви пар о ле й;

- н е во змо жн о сть испо льзо ван ияан ало га со бстве н н о р учн о й по д писи д р угим лицо м ;

- пр им е н е н ие пр о гр ам мн о го о бе спе че н ия, по зво ляющ е го сво е вр е - ме н н о устр ан ять по пытки н е сан кцио н ир о ван н о го д о ступа.

Обязате льн о й и н е о тъ е мле мо й частьювн утр е н н е го ко н тр о ляявляе т- сяпо сто ян н о д е йствующ ий по сле д ующ ий ко н тр о ль. Пр и таких пр о ве р ках ко н тр о лир уе тсяпр авильн о сть уче та и о фо р мле н иян ад ле жащ им и д о куме н там и со ве р ш е н н ых о пе р аций. По сле д ующ ие пр о ве р ки пр о во д ятсяс таким р асче то м , что бы р або та кажд о го р або тн ика пр о ве р ялась вср о ки, устан о вле н н ые р уко во д ите ле м , н о н е р е ж е о д н о го р аза вго д . Р е зультаты

ках, выявле н н ых пр и по сле д ующ е й пр о ве р ке , личн о р ассм о тр е ть спр авку в пр исутствии со тр уд н ико в бухгалте р ско го аппар ата и пр ин ять н е о бхо д и- мые м е р ы д ляустр ан е н ияпр ичин , вызвавш их о тм е че н н ые н е д о статки.

о бхо д им ых случаях о р ган изо вать по вто р н уюпр о ве р ку.

Вн утр е н н ий ко н тр о ль о р ган изуе тсявбан ках всо о тве тствии с По ло - же н ие м Ц е н тр альн о го бан ка о т28 августа 1997 г. № 509 “Обо р ган изации вн утр е н н е го ко н тр о лявбан ках”/1/. Н е по ср е д стве н н о й о р ган изацие й сис-

38

те м ы вн утр е н н е го ко н тр о лявбан ке зан имае тсяслужба вн утр е н н е го ко н - тр о ля.

С лужба вн утр е н н е го ко н тр о ляи е е со тр уд н ики впр аве :

1.По лучать о тр уко во д ите ле й и упо лн о мо че н н ых им и со тр уд н ико в

2.Опр е д е лять со о тве тствие д е йствий и о пе р аций, о сущ е ствляе мых со тр уд н икам и бан ка, тр е бо ван иям д е йствующ е го зако н о д ате льства, н о р - мативн ых акто вБ ан ка Р о ссии, вн утр е н н их д о куме н то вбан ка, о пр е д е ляю- щ их пр о во д им ую бан ко м по литику, пр о це д ур ы пр ин ятияи р е ализации р е ш е н ий, о р ган изации уче та и о тче тн о сти включаявн утр е н н ююин фо р мацию о пр ин им ае мых р е ш е н иях, пр о во д им ых о пе р ациях (заключае мых сд е лках), р е зультатах ан ализа фин ан со во го по ло же н ияи р исках бан ко в- ско й д е яте льн о сти.

3.Пр ивле кать пр и н е о бхо д им о сти со тр уд н ико в ин ых стр уктур н ых по д р азд е ле н ий бан ка д ляр е ш е н иязад ач вн утр е н н е го ко н тр о ля.

4.Вхо д ить впо ме щ е н ие пр о ве р яе м о го по д р азд е ле н ия, а также впо - ме щ е н ия, испо льзуе мые д ляхр ан е н ияд о куме н то в(ар хивы), н аличн ых д е - н е г и це н н о сте й (д е н е жн ые хр ан илищ а), ко м пьюте р н о й о бр або тки д ан н ых (ко м пьюте р н ый зал) и хр ан е н ияд ан н ых н а м аш ин н ых н о сите лях, с о бязате льн ым пр ивле че н ие м р уко во д ите лялибо , по е го по р уче н ию, со тр уд н ика

о н е д о пущ е н ии д е йствий, р е зультато м ко то р ых м о же тстать н ар уш е н ие фе д е р альн о го зако н о д ате льства, н о р м ативн ых акто в, стан д ар то в пр о фе с- сио н альн о й д е яте льн о сти и пр о фе ссио н альн о й э тики, пр ин ятиян а се бя бан ко м чр е зм е р н ых р иско в.

6.С р азр е ш е н ияиспо лн ите льн о го р уко во д ства бан ка сам о сто яте льн о или с по м о щ ью со тр уд н ико впр о ве р яе мо го по д р азд е ле н иясн им ать ко пии с по луче н н ых д о куме н то в, вто м числе ко пии файло в, ко пии любых записе й, хр ан ящ ихсявло кальн ых вычислите льн ых се тях и авто н о мн ых ко м - пьюте р н ых систе мах, а такж е р асш ифр о вки э тих записе й.

Х ранениед окум ентов

С о во купн о сть д о кум е н то в, испо льзуе мых бан ко м д ляве д е н иябухгалте р ско го уче та и ко н тр о ля, о бр азуе тба нков скую д окумент а цию.

Все д о кум е н ты по м е сту их фо р мир о ван ияпо д р азд е ляютсян а:

д ито ви д р .), по ступающ ие о то р ган изаций.

Все р асче тн о -д е н е жн ые д о куме н ты по хар акте р у о тр ажае мых бан - ко вских о пе р аций д е лятсян а м е мо р иальн ые , кассо вые и вн е балан со вые .

личн ых пе р е числе н ий по сче там (плате жн о е по р уче н ие , плате ж н о е тр е бо -

вн е балан со вые о р д е р а. Э тим и д о кум е н там и о фо р м ляютсяпр ие м и выд ача це н н о сте й и д о кум е н то в, хр ан ящ ихсявбан ке , уче тко то р ых о сущ е ствляе т- сяза балан со м .

н ие о пе р аций бан ко м за д е н ь, н азываютсяд окумент а ми д ня.

Д о куме н то о бо р о твбан ке утве р жд ае тсяр уко во д ите ле м бан ка.

К р е д итн ые о р ган изации о бязан ы хр ан ить пе р вичн ые уче тн ые д о куме н ты, р е гистр ы бухгалте р ско го уче та и бухгалте р скуюо тче тн о сть вте че - н ие ср о ко в, устан авливае м ых всо о тве тствии с пр авилам и о р ган изации го -

Пр им е р н ый пе р е че н ь д о кум е н то в, о бр азующ ихсявд е яте льн о сти кр е д ит- н ых о р ган изаций, с указан ие м ср о ко вхр ан е н ия, утве р жд е н н ый Ф е д е р аль- н о й ар хивн о й службо й и со гласо ван н ый с Б ан ко м Р о ссии.

Отве тстве н н о сть за пр авильн ую о р ган изацию и со блюд е н ие уста- н о вле н н о го по р яд ка хр ан е н иябухгалте р ских д о кум е н то в во злагае тсян а р уко во д ите ляи главн о го бухгалте р а бан ка. Р уко во д ите ль и главн ый бухгалте р бан ка д о лжн ы пр о ин стр уктир о вать со тр уд н ико вбан ка и вн е ве д о м- стве н н о й о хр ан ы по во пр о сам хр ан е н ияд о кум е н то в, р аспр е д е лить и закр е пить за со тр уд н икам и о пр е д е ле н н ые м е ста д ляхр ан е н ияд о куме н то вв

40

ш кафах и хр ан илищ ах, устан о вить н а случай н е о бхо д имо сти по р яд о к и о че р е д н о сть вын о са д о кум е н то ввбе зо пасн ые м е ста. Пр и хр ан е н ии р е гистр о вбухгалте р ско го уче та д о лжн а о бе спе чиватьсяих защ ита о тн е сан к- цио н ир о ван н ых испр авле н ий.

С фо р м ир о ван н ые в устан о вле н н о м по р яд ке и сбр о ш юр о ван н ые бухгалте р ские д о куме н ты за р або чий д е н ь по сле со ставле н ияе ж е д н е вн о го

го д а пр е д ш е ствующ е го хр ан ятсяо тд е льн о вме талличе ских ш кафах (се й- фах).

По сле сд ачи го д о во го о тче та д о кум е н ты го д а, пр е д ш е ство вавш е го о тче тн о м у, пе р е м е щ аютсявар хиве д ляхр ан е н иян а о бщ их о сн о ван иях.

К ассо вые д о кум е н ты хр ан ятсявпо р яд ке , пр е д усмо тр е н н о м н о р м а- тивн ым и актам и Б ан ка Р о ссии.

Б ухгалте р ские (ме м о р иальн ые ) д о кум е н ты хр ан ятсяпо д ш итыми за кажд ый р або чий д е н ь вво зр астающ е м по р яд ке н о м е р о вд е бе то ван н ых балан со вых сче то в. По д бо р ка д о кум е н то в о сущ е ствляе тсяр або тн ико м , н а

чи ин фо р м ации н а о бр або тку. Пр и э то м д о кум е н ты по м е щ аютсявпапку

зяйстве н н ым и д р угим о пе р ациям бан ка, с р азличн ым и ср о ками хр ан е н ия. С бр о ш юр о ван н ые д о куме н ты по д считываютсяи их сумм а све р яе тся

с ито го м о бо р о то впо о бо р о тн о й ве д о м о сти. Если о бщ ие ито ги и ито ги по пачкам н е со впад ают, пр о изво д итсявыве р ка д о кум е н то в и о бо р о то в по о тд е льн ым балан со вым сче там .

д о куме н ты д о лжн ы хр ан итьсяо бязате льн о вн е сго р ае м о м ш кафу.