4.6. Программа продаж продукции предприятия

Для организации выпуска и продаж продукции на предприятии рассчитывают производственную программу (производство продукции в натуральном и денежном выражениях), объем реализации, баланс мощности, степень ее использования и уровень обеспечения спроса.

Исходный этап – обоснование выпуска продукции потребительским спросом, который определяется государственным заказом, прямыми договорами, остатками готовой продукции на складе. Часть продукции отгружается на экспорт, закладывается в производственный резерв (мясо и субпродукты, творог, сухое молоко на холодильнике). Размер запаса зависит от величины превышения излишков сырья над потреблением в период его максимального поступления.

Спрос сопоставляется с сырьевыми ресурсами, мощностью предприятий, наличием рабочей силы.

Сырье на предприятие поступает по договорам контрактации от хозяйств, по договорам поставок с других предприятий, изыскиваются дополнительные источники (в мясной промышленности – кровь, кости, субпродукты II категории; в молочной – обезжиренное молоко, пахта и сыворотка), применяются белковые концентраты, сиропы и др.

При обосновании плана выпуска продукции учитывают наличие оборудования на начало планового периода, ввод и ликвидацию его в течение года, а также выявляют степень использования мощности и возможности ее повышения, наличие узких мест, разрабатывают мероприятия по их устранению.

При обосновании производственной программы рабочей силой особое внимание уделяют трудоемкости процессов в сырьевом отделении колбасного производства, на убое скота и разделке туш, в творожном, сыродельном и других производствах.

В условиях самофинансирования большое значение имеет рост размера прибыли предприятия, достаточной после уплаты налогов, отчислений для внутреннего потребления, образования фондов производственного и социального развития. В этих целях сопоставляются взаимозаменяемые продукты и выбираются более качественные и рентабельные, с меньшими затратами производственных ресурсов, пользующиеся максимальным спросом.

После определения плана производства и реализации в целом по предприятию устанавливают задания каждому подразделению, намечают план поставок продукции по каждому потребителю и организуют систему контроля за его исполнением.

При разработке производственной программы необходимо различать понятия: готовая продукция, полуфабрикаты, незавершенное производство, работы и услуги промышленного характера.

Продукция считается готовой, когда полностью соответствует установленным регламентам, принята контрольными службами предприятий, снабжена сопроводительной документацией, удостоверяющей ее качество, и сдана на склад либо отгружена потребителю.

Полуфабрикаты представляют собой изделия основных и вспомогательных подразделений, отпускаемые потребителю для дальнейшей обработки, в том числе другим заводам, своему капитальному строительству, непромышленным хозяйствам. Незавершенное производство включает изделия, не прошедшие полный цикл обработки (колбасные изделия и копчености в осадочных, сушильных и коптильных камерах), технического контроля, не сданные на склад.

К работам и услугам промышленного характера относят капитальный ремонт, модернизацию и монтаж оборудования, выполненные по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций предприятия (отпуск пара и холода, перевозка грузов).

Выпускаемая продукция, оказываемые работы и услуги измеряются, как правило, в натуральных и стоимостных показателях.

В натуральных показателях рассчитываются номенклатура (подробный и укрупненный перечень, намеченной к выпуску продукции) и ассортимент (состав и соотношение отдельных видов) изделий. Натуральными являются единицы, которые соответствуют характеру изделий, их назначению и потребительским свойствам (мясо, масло, сыр - в тоннах, кишечная оболочка - в пучках, искусственная белковая оболочка – в погонных метрах, мелкокусковые мясные полуфабрикаты - в порциях).

Наряду с этим используются условно-натуральные измерители. В этом случае разнотипные изделия и работы приводятся к одному сопоставимому виду по специальным коэффициентам. Пастеризованное молоко, диетическая продукция, творог, сметана пересчитываются в цельномолочную продукцию; консервы разных наименований и вместимости – в условную банку (400 г); клей – галерта, жидкий заменитель цельного молока – в сухие продукты; технологические и погрузочно-разгрузочные операции холодильника – в приведенный грузооборот.

Стоимостные измерители применяются для соблюдения единого подхода к измерению объема выпускаемой продукции независимо от отраслевой принадлежности предприятий, типа производства и характера выпускаемой продукции. В стоимостных показателях планируется товарная и реализуемая продукция.

Товарная продукция может рассчитываться в сопоставимых и действующих отпускных ценах.

Товарная продукция в сопоставимых ценах включает стоимость готовой продукции (полуфабрикатов), выработанной из закупаемого в хозяйствах и других источников сырья, а также сырья заказчика (в мясной и молочной промышленности называют давальческим), стоимость работ и услуг промышленного характера в ценах периода, принятого за базу.

В отличие от других отраслей в составе товарной мясной и молочной продукции не принято планировать изменение остатков незавершенного производства.

Товарная продукция в действующих ценах по составу отличается от товарной продукции в сопоставимых ценах. В продукции, изготовляемой из давальческого сырья, она учитывают не всю стоимость. В состав общей стоимости продукции входит только стоимость его переработки (по специальным расценкам). Состав показателя схож с применяемым в ряде отраслей толлингом. В товарную продукцию в действующих ценах не включается также изменение остатков незавершенного производства.

Стоимость готовой продукции по плану составляет 200 тыс. руб. (в том числе из давальческого сырья 20 тыс. руб.), услуг и работ промышленного характера 6 тыс. руб. (кроме того, по переработке давальческого сырья 2тыс. руб.). Товарная продукция в сопоставимых ценах 20 тыс. руб., а в действующих - 188 тыс. руб. (206 – 20 + 2).

Реализуемая продукция характеризует стоимость готовой продукции (полуфабрикатов), работ и услуг промышленного характера, предназначенных для поставки и оплаты потребителям. Продукция засчитывается в реализованную, если соответствует условиям поставки (согласно заключенным договорам), оплачена потребителем, а деньги поступили на счет предприятия. Основой реализуемой продукции является товарная продукция в действующих ценах с учетом ее нереализованных остатков по отчету прошлого года и ожидаемых по окончании планового периода, а также отгруженной, но неоплаченной покупателем. В товарную продукцию готовые изделия включаются по массе при передаче на холодильник для дальнейшей переработки (охлаждение, замораживание, хранение), а в реализуемую – после их изъятия с холодильника. Поэтому из ее состава необходимо исключить стоимость усушки по действующим нормам.

Товарная продукция в действующих ценах 188 тыс. руб., стоимость остатков продукции, нереализованной на начало года – 3,2, а на конец периода – 4,2, усушки - 1,8 тыс. руб. Планируемый объем реализуемой продукции 185,2 тыс. руб. (188 + 3,2 – 4,2 – 1,8).

Длительное время особенностью планирования производственной программы мясокомбинатов являлся учет внутризаводского оборота продукции мясо-жирового производства (мясо на костях, жиры, субпродукты, кишки). Продукты, отгружаемые с холодильника, независимо от того, направляются они на дальнейшую переработку в колбасные, кулинарные и другие виды изделий либо в реализацию, засчитывались в объем товарной и реализуемой продукции по полной стоимости.

Для объективной оценки объема производства можно применять показатель – чистая продукция, характеризующий стоимость вновь созданного продукта усилиями коллектива данного предприятия, а не прошлым трудом, овеществленным в стоимости сырья, материалов и оборудования.

При расчете чистой продукции из товарной продукции вычитают стоимость сырья, материалов и комплектующих изделий, а также амортизационные отчисления. При планировании результата по чистой продукции персонал дополнительно заинтересован в снижении потерь, увеличении выхода готового продукта, лучшем использовании отходов, в уменьшении материальных затрат.

При разработке производственной программы необходимо учитывать специфические особенности каждого из производств. В мясной промышленности учитывают особенности мясо-жирового и перерабатывающих (колбасного, консервного); в молочной – консервного, цельномолочного, сыро- и маслодельного производства.

Производственную программу составляют с помощью двух основных методов: цепного и комплексного.

При использовании цепного метода выпуск продукции рассчитывают в последовательности, обратной протеканию технологического процесса: от участка (цеха) готовой продукции к участку подготовки сырья. Это позволяет обосновать задания по выпуску сырьевыми ресурсами, определить выход сопутствующего сырья и возможную выработку из него различной продукции.

При комплексном методе одновременно планируется выпуск всего перечня изделий с учетом имеющегося сырья различных видов, мощности, потребности, состава компонентов, обеспеченности в кадрах.

В производственную программу мясо-жирового производства включают выработку продуктов убоя и переработки скота (птицы). При расчете программы пользуются объемами поставок, нормами выхода массы и сортности продукции убоя скота и разделки туш.

С учетом анализа отчетных данных и намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию сырьевого снабжения и других сторон деятельности предприятия выработка мяса планируется по категориям и видам скота. Выпуск сопутствующей продукции рассчитывается по нормам их выхода в зависимости от метода приемки (в % к массе мяса либо к живой массе скота). Выход субпродуктов I и II категории определяется прямым счетом, жиров – поэтапно: сначала жирового сырья, а затем в зависимости от способа его обработки (в горизонтальных вакуумных котлах, на непрерывно-поточных линиях и др.) топленых жиров.

Выход шкур определяют по каждому сорту в натуре и условном показателе – в первосортных единицах (по коэффициентам, отражающим соотношение между оптовыми ценами, которые установлены для различных сортов, и I сортом). Одновременно учитывают уменьшение общего выхода шкур в связи с обработкой части свиней без съемки шкуры. При расчете выхода кишок их дифференцируют по группам. Нормы установлены к количеству голов перерабатываемого скота с разбивкой по сортам, а также по калибрам.

Выпуск технических фабрикатов устанавливают по нормам сбора жиро- и нежиросодержащего сырья, количеству добавляемой кости, а также по нормам выхода мясной и мясокостной муки от исходного сырья. Аналогичны расчеты при определении переработки крови, эндокринного, ферментного и другого сырья мясо-жирового производства.

Пример производственной программы мясо-жирового производства в натуральных и стоимостных измерителях приведен в табл. 29. Расчет осуществлен с применением цепного метода.

При планировании колбасного производства используются данные спроса, нормы выхода готовой продукции и продуктов разделки сырья, рецептуры.

Производственная программа колбасного производства насчитывает широкий ассортимент продуктов. К ним относятся колбасы (фаршированные, вареные, ливерные, субпродуктовые, полукопченые, сырокопченые), сосиски, сардельки, мясные хлеба, студни, крупно- и мелкокусковые, порционные полуфабрикаты, мясной фарш, копчености. В группе мелкокусковых полуфабрикатов планируется выпуск рагу, супового набора и пр. Каждый продукт имеет своего покупателя. Учесть одновременно спрос на весь ассортимент, возможности сырья, которым располагает предприятие позволяет комплексный метод.

Таблица 29.

Продукция	Оптовая цена за единицу, руб.	Производственная программа
		т	тыс. руб.
1. Говядина по категориям I II 2. Субпродукты по категориям I II 3. Жиры по сортам Высший I 4. Шкуры в первосортных единицах 5. Мясокостная мука 6. Кишки-фабрикаты, др. продукция Итого	15460 9490 8460 3330 15440 13730 10300 2400 - -	3900 2100 419 810 201 17 772 152 - -	60294 19929 3545 2697 3103 233 7952 365 282 98400

При планировании колбасного производства необходимо учитывать следующие специфические особенности. Каждый вид изготовляется по установленной рецептуре. Вид колбасных изделий соответствует определенному сорту (например, любительская вареная высшего сорта, отдельная вареная I сорта, чайная вареная II сорта). Ассортимент и сортность продукции определяются не вкусовыми характеристиками изделий, а качеством и наличием перерабатываемого мяса по видам скота.

Например, для высокосортных колбас требуется соответствующее мясо, не допускается его замена сырьем с худшими характеристиками. Если в структуре перерабатываемого сырья основной удельный вес занимает свинина, то в программе преобладает выпуск изделий с повышенным ее содержанием в рецептуре (колбаса любительская, свиная и столовая, копчености), и наоборот.

При наличии нескольких сортов мяса необходимо наряду с высокосортной продукцией планировать выработку колбасных изделий с использованием говядины I и II сортов, свинины жирной – полукопченые колбасы I сорта (одесская и украинская), сардельки говяжьи I сорта, вареная колбаса II сорта (чайная). Усложняют планирование производственной программы диспропорции в имеющемся сырье по видам и качественным характеристикам. В сырьевых зонах, где предприятия специализируются на выпуске полукопченых колбас, может ощущаться нехватка говядины I и II сортов, а на заводах, вырабатывающих вареные колбасы высшего сорта, – наоборот, высокосортного мяса. Диспропорции наблюдаются между наличием свинины различной жирности и потребности в ней.

Таблица 30

Продукция	Оптовая цена, руб. за 1 т	Производственная программа
		т	тыс. руб.
Колбасные изделия: Любительская высшего сорта Любительская свиная высшего сорта Московская I сорта Чайная II сорта Сосиски молочные высшего сорта Сардельки I сорта Полтавская высшего сорта Ливерная III сорта Ветчина в оболочке Шпик соленый Прочая (суповой набор, свиное рагу, кости и др.) Итого	25810 25810 19580 15130 23140 11570 32040 5700 32930 21360 -	980 140 160 600 1350 450 460 35 175 50 -	25290 3610 3130 9080 31240 5210 14740 200 5760 10700 270 99600

Поэтому в планах может закладываться использование нежирной свинины в сочетании с боковым жиром вместо жирной, а также говядины высшего сорта на производство колбасных изделий I и II сортов. Использование высокосортного сырья не по назначению удорожает себестоимость продукции (вплоть до убыточности), снижая эффективность производства.

Пример производственной программы выпуска продукции колбасного завода приведен в табл. 30.

В молочной промышленности производственная программа определяется целевым назначением заводов. На городских молочных заводах (комбинатах) производят цельномолочную продукцию. На молочно-консервных предприятиях выпускают сухие и сгущенные продукты, на маслодельных – масло, на сыродельных – различные виды сыров. В производственной программе молочно-консервных, масло- и сыродельных заводов (комбинатов), как правило, для местной реализации планируется выпуск цельномолочной продукции. Кроме того, планируют использование в производстве таких молочных продуктов, как обезжиренное молоко, пахта, сыворотка, их реализация другим заводам и возврат сдатчикам.

Избыток ресурсов цельного молока над потреблением в период его максимального поступления перерабатывается на масло. Сырье, принятое низовыми заводами и не выдерживающее по качественным параметрам длительной перевозки на головное предприятие, перерабатывается в творог и сметану и закладываются в резерв.

На ряде заводов цельное молоко для переработки молочного жира сепарируется, в результате чего получают сливки и обезжиренное молоко. Сливки перерабатываются на масло. Одновременно получают сопутствующий продукт – пахту. Направив молочный жир на выработку масла, перерабатывают молочный белок и другие компоненты, содержащиеся в обезжиренном молоке и пахте.

Часть ресурсов возвращают хозяйствам (фермерам) – сдатчикам молока и продают различным предприятиям для переработки. Из остального количества сырья вырабатывают сухое обезжиренное молоко, казеин. Поэтому, рассчитывая производственную программу, сначала определяют возможный выпуск основного продукта – масла, затем количество молока, необходимое для этого, далее устанавливают выход обезжиренного молока и пахты и возможную выработку из них продукции.

Пример производственной программы маслодельного завода приведен в табл. 31.

Особенность цельномолочного производства – тесная связь с торгующими организациями, так как основная часть продукции предназначена для местной реализации. Сроки хранения продукции ограничены. Это затрудняет ее резервирование.

При расчете производственной программы цельномолочной продукции используют натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели. Исходный этап – планирование изделий в укрупненном ассортименте: пастеризованное молоко, кисломолочная продукция, творог и сырково-творожные изделия, сметана и сливки. Затем определяют подробный их перечень с указанием наименования, жирности продукции, видов фасовки.

Таблица 31

Продукция	Оптовая цена, руб. за 1	Производственная программа
		т	тыс. руб.
1. Масло бутербродное 2. Казеин технический 3. Возврат и продажа обезжиренного молока Итого	2957 1670 10 -	650 269 2320 -	1922,1 449,2 2,3 2373,6

Баланс молочного сырья составляют, учитывая жирность питьевого пастеризованного молока, кисломолочной продукции, смеси сырья для производства творога. Как правило, жирность исходного сырья ниже жирности цельного молока, поступающего на переработку. Поэтому предусматривается сепарирование части цельного молока для получения сливок и обезжиренного молока. Сливки направляются на изготовление сметаны и других изделий. Обезжиренное молоко используется для нормализации исходного молока, на производство нежирной продукции, для возврата сдатчикам, а также на выработку нежирной молочной продукции с повышенным белковым содержанием.

Таблица 32

Продукция	Коэффициент пересчета в молоко	Цена за ед, тыс. руб.	Производственная программа
			т	в пере счете на молоко	тыс. руб.
Молоко пастеризированное 2,5 %-ной жирности Кефир 2,5 %–ной жирности Сметана 25 %-ной жирности Сливки 10 %-й жирности Творог 9 %-ной жирности Продажа сыворотки Возврат и продажа обезжиренного молока Итого	0,8 0,8 7,1 2,85 3,4 - -	2270 2270 11830 6450 7280 30 100 -	30 5,0 4,5 0,5 3,0 16,2 6,0	24,0 4,0 32,0 1,4 10,2 - - 71,6	68 11 53 03 22 1 1 159

При недостатке обезжиренного молока в программе планируют его завоз с других заводов, использование сухого обезжиренного молока, сокращение возврата сдатчикам в натуральном виде либо увеличение выпуска продукции с повышенным содержанием молочного жира: сметаны, сливок, жирного творога.

Обязательно предусматривают использование сыворотки на продажу хлебозаводам, сгущение, сушку, изготовление напитков. Поэтому программа цельномолочного производства рассчитывается комплексным методом, с учетом всего перечня продуктов и используемого сырья.

Пример производственной программы выпуска цельномолочной продукции представлен в табл. 32.