3.11. Эффективность подготовки производства

Показатели эффективности работы предприятия являются отражением результатов использования производственных мощностей, труда работающих, сырьевых и материальных ресурсов. В общем виде уровень эффективности представляет собой отношение результатов производства к величине затрат или ресурсов. Чем рациональнее уровень показателей, тем выше конкурентоспособность предприятия.

Сводный расчет влияния результатов подготовки на конечные показатели деятельности предприятия может отражаться одним или системой показателей, характеризующей различные стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Система показателей в соответствии с принятой классификацией основных элементов производства может включать обобщающие и частные показатели, характеризующие отдельные процессы - эффективность использования живого труда, средств и предметов труда.

Обобщающим показателем является рост объема продаж. Можно также использовать показатели: снижение затрат на 1 руб. товарной продукции, рост рентабельности, относительная экономия производственных ресурсов.

Рост объема продаж определяется в процентах к предшествующему базисному (выбранному за базу отсчета) периоду.

Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются из отношения себестоимости товарной продукции к объему ее производства. Чем ниже уровень затрат, тем больше прибыль предприятия, тем экономнее оно функционирует в общей экономической системе народнохозяйственного комплекса страны.

Рентабельность находят из отношения прибыли к стоимости основных производственных фондов либо к себестоимости. На ее размер влияют загрузка оборудования и производственных площадей, изготовление экономически выгодной по показателю прибыльности продукции с лучшими потребительскими свойствами.

Относительную экономию производственных ресурсов по каждому из его видов (основных производственных фондов, оборотных средств, материальных средств и средств на оплату труда) Э_р определяют по следующей формуле

Э_р = Р_бр  Т_оп/100 - Р_пр,

где Р_бр и Р_пр – уровень производственных ресурсов, используемых в базисном и плановом периодах (например, среднегодовая стоимость основных производственных фондов), руб.; Т_оп – темп роста объема производства в планируемом периоде, %.

Фонд заработной платы персонала в базисном периоде 5050, а по плану 5070 тыс. руб. Рост объема производства 10 %. Относительная экономия ресурсов составляет 18,5 тыс. руб. (5050  110/100-5070).

Эффективность использования живого труда можно оценить долей прироста продукции за счет роста производительности труда, условной экономией живого труда и соотношением между приростом средней заработанной платы и производительности труда.

Рост производительности труда рассчитывается из сопоставления ее уровня в плановом периоде к базисному. Экономия численности работников позволяет повысить производительность труда за счет улучшения технического и организационного уровня производства.

Доля прироста товарной продукции за счет роста производительности труда ТП_пт рассчитывается по формуле:

100,

где Ч – прирост численности работников в планируемом периоде, %; ОП – прирост объема производства в том же периоде, %.

Резервы рабочей силы в производстве рассчитывают из экономии живого труда Э_т по формуле

,

где Ч_рб и Ч_рп - численность работников предприятия в базисном и плановом периодах.

Эффективность использования средств труда характеризуется следующими показателями: фондоотдача, оборачиваемость, срок окупаемости капитальных вложений.

Фондоотдача отражает степень использования основных фондов. Рост ее уровня свидетельствует об ускорении ввода и освоения мощностей, о повышении уровня их использования в плановом периоде, о совершенствовании технического уровня производства. Рост оборачиваемости средств предприятия (отношение стоимости продукции к стоимости оборотных средств) позволяет привлекать меньше заемных средств, быть независимым, снижать риск банкротства. Срок окупаемости рассчитывается из отношения востребованных инвестиций к сумме прибыли, которую они обеспечивают в течение года.

Эффективность использования материальных ресурсов можно оценить материалоемкостью (отношение величины материальных затрат к стоимости продукции). Снижение уровня материалоемкости гарантируется сокращением потерь, использованием эффективных материалов, переработкой отходов и улучшением качества как дополнительных гарантий роста продаж.

Экономическую целесообразность технической подготовки конкретных проектов можно оценить специальными расчетами эффективности по каждому из включаемых в нее организационно-технических мероприятий. Порядок расчетов включает ряд этапов.

На исходном этапе расчета экономической эффективности определяют капитальные (единовременные) затраты на внедрение мероприятий. Их величина зависит от стоимости приобретаемого либо изготовляемого в условиях предприятия оборудования, приборов, оснастки, деталей с учетом расходов на доставку (монтаж), проведение технической подготовки и строительных работ на расширение, перепланировку, возведение новых зданий и сооружений для размещения необходимого оборудования, создание нормальных условий труда.

Если заменяется действующее оборудование, то к капитальным затратам добавляются расходы на его демонтаж, недоамортизированная (остаточная) часть стоимости машин и аппаратов и вычитается сумма средств, полученная от реализации оборудования другим заводам, на металлолом. Общая сумма капитальных затрат в расчете на единицу продукции называется удельными капитальными затратами.

Капитальные затраты должны окупаться дополнительной прибылью, получаемой от снижения себестоимости и улучшения качества продукции в приемлемые для предприятия с позиции возврата кредита и эффективной деятельности на рынке сроки.

Экономия от снижения себестоимости (прирост прибыли) в результате внедрения мероприятий рассчитывается по изменяющимся статьям затрат: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия, заработная плата, заработная плата основных производственных рабочих с отчислением на социальное страхование, расходы на амортизацию, содержание и текущий ремонт оборудования и зданий.

В расчете на единицу продукции экономию расходов сырья, основных, вспомогательных материалов определяют из произведения изменения норм расхода после внедрения мероприятий и действующей цены за единицу с добавлением транспортно-заготовительных затрат. Экономия расходов на заработную плату находится из произведения изменения трудоемкости вырабатываемой продукции (выполнение операции) или норм затрат труда и часовой ставки с учетом различного рода доплат и отчислений.

Годовая экономия себестоимости П_г рассчитывается по формуле

П_г = (С₁ - С₂) В₂,

где С₁ и С₂ – себестоимость единицы продукции до и после технической подготовки, руб.; В₂ – годовой объем производства продукции после внедрения мероприятия.

Прирост прибыли от улучшения качества продукции также определяется из разности цены на продукцию или массы прибыли до и после внедрения мероприятия при улучшении ее качества, организации производства изделий с повышенными потребительскими характеристиками.

Показателем сравнительной экономической эффективности может служить годовой экономический эффект, в качестве которого в условиях рынка, как правило, выступает дополнительная прибыль, основной источник пополнения собственных средств предприятия. При выборе лучшего из нескольких вариантов технических и организационных решений годовой экономический эффект Э_г рассчитывается по формуле

Э_г = Р_г - З_т,

где Р_г – стоимостная оценка результатов осуществления мероприятий за расчетный период; З_т – стоимостная оценка затрат на внедрение мероприятий за расчетный период.

В качестве стоимостной оценки результатов можно принять прирост прибыли от внедрения мероприятий, а оценки затрат - себестоимость. В отечественной экономике длительный период практиковалось применение показателя приведенные затраты З_пр, который определяется по формуле

где С – себестоимость единицы продукции, руб.; Е_н – нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных затрат; К_у – удельные капитальные затраты на осуществление мероприятий, руб.

Величина З_пр выступала в качестве первого приближения характеристики совокупных затрат живого и овеществленного труда, приведенных корректировкой на величину коэффициента Е к единой размерности. Величина Е может выступать в качестве внутреннего или единого норматива, т. е. как Е_н. Чем меньше величина приведенных затрат, тем экономичнее мероприятия. С учетом этого формула расчета годового эффекта преобразуется в выражение:

Э_г = (З_пр1 - З_пр2) В₂ = (С₁ - Е_н  К₁) - (С₂ - Е_н  К₂)  В₂,

где З_пр1 и З_пр2 – приведенные затраты до и после внедрения мероприятия, руб.; В₂ – объем производства продукции с момента внедрения мероприятия до конца года; С₁ и С₂ – себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятия, руб.; К₁ и К₂ – соответствующие мероприятиям удельные капитальные затраты, руб.

Условие объективности расчета эффективности мероприятий при выборе лучшего из нескольких вариантов состоит в сопоставимости по объемам, условиям и срокам реализации, качеству, ценам, фактору времени, социальным, экологическим и другим результатам. При внедрении мероприятия, когда капитальные затраты добавляются к имеющимся основным фондам, годовой экономический эффект рассчитывался по формуле

Э_г = (С₁ – С₂)В2 - Е_н К_д,

где К_д – дополнительные капитальные затраты на мероприятие, руб.

При улучшении качества продукции годовой экономический эффект рассчитывается по приросту прибыли предприятия:

Э_г = (П₂ – П₁)В2 - Е_н К_д,

где П₁ и П₂ – прибыль с единицы продукции до и после внедрения мероприятия, руб.

Срок окупаемости инвестиций Т_ок определяется по формуле

Т_ок = К_д/П_д,

где П_д – годовой прирост прибыли от внедрения мероприятия, руб.

При внедрении мероприятия и годовом выпуске 2 тыс. т, дополнительная прибыль от снижения себестоимости 1 т с 746 до 711 руб. составляет 700 тыс. руб. (7460 – 7110)  2 . Прирост прибыли от улучшения качества за счет повышения средней цены равен 150 тыс. руб. Общий прирост прибыли - 850 тыс. руб. (70 + 15) окупает дополнительные затраты 1140 тыс. руб. за 1,3 года (1140 / 850).

Для более полной характеристики мероприятий анализируют дополнительные показатели: экономию живого труда, энергоемкость, длительность цикла, съем продукта с квадратного метра производственной площади, нормы расхода сырья, материалов. Для характеристики достигнутого уровня управления применяют показатели технической оснащенности управленческого труда, рассчитывают удельный вес работников аппарата управления в общей численности работающих, затраты на содержание аппарата управления, экономический эффект от внедрения мероприятий.

Таблица 19

Показатели плана денежных поступлений и выплат, тыс. руб.	Период до начала производства	Год реализации проекта по кварталам
		1	2	3	4
1. Наличие средств на начало периода	-	-	-40	-80	900
2. Производственная деятельность 2.1. Выручка от продаж без НДС 2.2. Амортизация 2.3. Себестоимость 2.4. Платежи по проценту за кредит 2.5. Платежи из прибыли по налогам* 2.6.Остаток на конец периода производственной деятельности	- - - -200 - -200	1270 60 1030 - - 240	3690 80 -2810 - - 910	4050 80 -3110 - - 1020	3240 80 -3240 - - 80
3. Инвестиционная деятельность 3.1.Поступления от реализации основных фондов 3.2.Поступления от реализации оборотных фондов 3.3.Платежи за приобретение основных фондов 3.4.Затраты на оборотные фонды 3.5.Остаток на конец периода инвестиционной деятельности	- - -2246,9 -333,1 -2580	- - - - -	- - - - -	- - - - -	- - - - -
4 .Финансовая деятельность 4.1. Акционерный капитал 4.2.Заемный капитал 4.3.Погашение кредита 4.4.Страховой взнос 4.5.Выплаты дивидендов 4.6.Остаток на конец периода финансовой деятельности	1580 1280 - -80 - 2780	- - -240 -40 - -280	- - -910 -40 - -950	- - - -40 - -40	- - - -40 - -40
5. Наличие средств на конец периода	-	-40	-80	900	940

Для мероприятий с социальным эффектом анализируется улучшение условий труда и отдыха работающих, снижение травматизма и заболеваемости, сокращение загрязнения окружающей среды и других мероприятий подготовки производства.

Реальная окупаемость мероприятий рассчитывается в финансовом разделе при составлении бизнес-плана нового проекта, представляемого инвестору. В этих целях, как видно из табл. 19, все поступления и денежные выплаты, обусловленные реализацией мероприятий подготовки производства, группируются по направлениям: производственная, инвестиционная и финансовая деятельность. Время реализации подготовки делится на два этапа: до начала и в период эксплуатации проекта. Первый период в основном является расходным, а второй период характеризует доходность деятельности предприятия при внедрении

Поступления от производственной деятельности включают выручку от продаж и амортизационные отчисления. Выплаты включают расходы, связанные с производственной деятельностью, обусловленные приобретением необходимого сырья и материалов, энергоресурсов, расходы на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды. В данную группу выплат также включены платежи из прибыли по налогам и по процентам за кредит.

Налоговые платежи зависят от эффективности реализации проекта. Кредитные выплаты определяются условиями и суммой кредита, размером учетной ставки. Мы должны платить за пользование кредитом независимо от характера его использования и эффективности от внедряемых организационно-технических мероприятий.

Инвестиционная деятельность включает расходование средств на организацию нового проекта: приобретение оборотных фондов, оборудования, технологических машин и аппаратов, транспортных средств, приборов, различные строительные и монтажные работы. Поступления включают средства, получаемые от мобилизации активов: основных и оборотных фондов, приобретенных ранее, но по различным причинам проданных другим владельцам для увеличения финансовых возможностей предприятия.

В состав финансовой деятельности входит погашение кредита, страховой взнос на уменьшение риска от порчи имущества и различных обстоятельств, которые ведут к ухудшению работы предприятия, выплаты дивидендов акционерам и пайщикам. Здесь же отражаются основные источники финансовых ресурсов. Это средства, поступающие от учредителей, при продаже акций, заемные источники.

Чем эффективнее реализуются мероприятия подготовки, тем выше положительная величина остатка средств на конец планируемого периода и быстрее окупаются инвестиции в комплексную подготовку производства. Таблица финансового плана наглядно иллюстрирует основные направления поступлений и расходования средств и показывает, когда начинается окупаемость мероприятий.