- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
Основные этические нормы аудитора
Для того чтобы выполнять свои обязанности аудитору необходимо соблюдать следующие основные этические принципы.
1. Независимость.
Аудитор должен быть свободен от какой-либо заинтересованности в делах аудируемого лица, которая зачастую несовместима с принципами честности и объективности. Обстоятельствами, которые могут вызвать сомнения в независимости аудитора, являются:
финансовая взаимосвязь с клиентами и их делами;
работа аудитора на руководящей должности в аудируемой организации;
личные и семейные отношения; действительное или возможное судебное разбирательство между аудитором и клиентом;
имущественная или финансовая зависимость аудитора от клиента (например, совместное участие в инвестициях в другие организации).
2. Объективность и внимательность.
Аудитор должен быть справедливым, честным, не иметь конфликтов интересов, избегать влияния других лиц, мешающих непредвзятости аудитора при выполнении своих обязанностей. Он должен внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать требования утвержденных аудиторских стандартов, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов.
3. Профессиональная компетентность.
Аудитор должен предоставлять услуги с необходимой тщательностью и старательностью, обладать необходимым объемом знаний и навыков, постоянно обновлять свои знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, не должен вводить в заблуждение аудируемого лица относительно опыта и знаний, которыми он в действительности не обладает.
4.Соблюдение аудиторами общепринятых моральных норм и принципов.
Аудитор должен соблюдать правила и нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и решениях, самостоятельность, непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных и нравственных, а также правовых норм во всех их проявлениях.
5. Отношения между аудиторами.
Отношения между аудиторами должны быть доброжелательными, между ними не должно возникать необоснованной критики и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии. Отношения с другими аудиторами, привлекаемыми дополнительно, должны быть деловыми и корректными.
6. Поддержка коллег по профессии.
Аудитор должен содействовать вновь назначенному аудитору в получении информации о аудируемом лице и о причинах замены аудитора. Вновь приглашенный аудитор, если приглашение сделано не по результатам конкурса, проведенного клиентом, прежде чем согласиться, обязан направить письменный запрос прежнему аудитору и убедиться, что не существует профессиональных причин для отказа от него.
7.Отношения сотрудников с аудиторской организацией. Отношения сотрудников с аудиторской организацией должны основываться на взаимной ответственности за выполнение профессиональных обязанностей, преданности и непредубежденности, постоянном совершенствовании организации аудиторских услуг, их профессионального содержания.
8. Аудиторская тайна.
Аудиторы должны соблюдать конфиденциальность информации, полученной ими при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения аудитора с клиентом, за исключением случаев когда это прямо предусмотрено российским законодательством, либо когда имеется письменное разрешение клиента с учетом интересов всех сторон, которых эта информация может затронуть.