Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации

Цель проверки и источники информации. Целью проверки операций с производственными запасами является формулирование мнения относительно правильности классификации производственных запасов, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Основными источниками информации при проверке служат:

- бухгалтерская отчетность (форма № 1 «Бухгалтерский баланс»);

- учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и другим);

- первичные документы (приходные ордера, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, акты на списание, карточки учета материалов, инвентаризационные описи);

- юридические документы (договор о полной материальной ответственности, договора поставки).

Аудит сохранности производственных запасов

Проверка сохранности производственных запасов.

Проверка сохранности производственных запасов начинается с ознакомления с работой материального отдела бухгалтерии и складов. Знакомясь с работой материального отдела бухгалтерии, аудитор устанавливает:

- сотрудника бухгалтерии, ведущего учет движения запасов, его квалификацию;

- наличие графика документооборота и унифицированных первичных учетных документов;

- наличие схем движения производственных запасов на счетах бухгалтерского учета;

- методы внутреннего контроля (инвентаризация, документирование, партионный раскрой и другие) для проверки отклонений фактического расхода запасов от норм;

- вариант организации аналитического учета производственных запасов;

- проведение сверки данных оперативного, складского и бухгалтерского учета; соблюдение сроков проведения инвентаризации производственных запасов и порядок оформления результатов.

При проверке организации учета движения производственных запасов на складах необходимо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы.

Аудитор должен выяснить:

- число и размещение складских помещений, хранилищ, их емкость;

- условия для хранения;

-обеспеченность пожаро-охранной сигнализацией и весоизмерительными приборами;

-определен ли круг лиц, отвечающих за приемку и отпуск запасов (аудитор должен убедится в наличие договоров о полной материальной ответственности);

-определен ли круг лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов запасов, а также выдавать пропуска на вывоз запасов.

Инвентаризация производственных запасов.

В необходимых случаях аудитор может произвести инвентаризацию производственных запасов.

До начала инвентаризации аудитор должен:

- составить перечень подлежащих инвентаризации ценностей;

- определить состав инвентаризационной комиссии;

- (Присутствие материально-ответственных лиц обязательно);

- потребовать от материально-ответственных лиц составления отчетов по приходу и расходу ценностей на дату начала инвентаризации и сдать их в бухгалтерию организации;

- получить от материально-ответственных лиц расписку о том, что все документы по приходу и расходу сданы в бухгалтерию и нет неоприходованных или несписанных в расход запасов;

- получить аналогичные расписки от лиц, имеющих подотчетные суммы или доверенности на получение запасов.

В ходе инвентаризации производственных запасов аудитор должен:

- установить используются ли складские помещения по назначению, правильно ли складируются запасы;

- определить не хранятся ли запасы под открытым небом или в неприспособленных помещениях;

- потребовать пересчета, обмера, перевешивания запасов;

- проверить обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета по запасам, находящихся в пути, отгруженных и не оплаченных в срок покупателями, хранящихся на складах других организаций, переданных в переработку другой организации;

- отразить результаты инвентаризации в инвентаризационных описях и сличительной ведомости;

- получить от материально-ответственных лиц письменные объяснения о причинах выявленных недостач и излишков производственных запасов;

- подтвердить обоснованность применения норм естественной убыли в случае выявления фактических недостач;

- проверить правильность регистрации на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.