- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
Ответственность за уклонение от обязательного аудита. В соответ-ствии Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную, и гражданско-правовую ответственность в соответствии с российским законодательством и настоящим Федеральным законом. Первоначальной редакцией Закона «Об аудиторской деятель-ности» было предусмотрено за уклонение организации или индивидуаль-ного предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его прове-дения или препятствование его проведению взыскание штрафа в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного Федеральным законом. Предусматривалось, что взыскание этого штрафа будет производиться в судебном порядке на основании постановления Уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушение, состоящее в уклонении от проведения обязательного аудита. Однако Федеральным законом «О внесении изменений и допол-нений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2001г. №196-ФЗ этот порядок был отменен.
Страхование при проведении обязательного аудита. В странах с хорошо развитым аудитом аудиторские организации тратят до 10% прибыли от своей деятельности на страхование аудиторских рисков. После принятия в России Закона «Об аудиторской деятельности» статьей 13 «Страхование при проведении обязательного аудита» предусматривается обязательное страхование риска ответственности за нарушение договора на проведение обязательного аудита. При этом соблюдение этого требо-вания необходимо только для проведения обязательных аудиторских про-верок. Страховые организации предлагают страхование риска ответствен-ности за нарушение всех договоров аудиторской организации на опреде-ленный период, чаще всего на год. Однако если срок действия договора на проведение обязательного аудита, заключенный еще в период действия договора страхования, истечет после прекращения срока действия догово-ра страхования, и данный договор будет нарушен, неизвестно, будет ли выплачено страховой организацией страховое возмещение. Таким образом, наиболее правильным было бы страхование каждого конкретного договора на проведение обязательного аудита, но такой подход к страхованию встречается крайне редко.
2. Роль аудита в развитии функции контроля
2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
Роль функции контроля в условиях рыночной экономики. Контроль является важной функцией управления, неотъемлемой частью системы регулирования в сфере управления финансовыми средствами. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
Формы финансового контроля.
По организационным формам (субъектам проведения) финансовый контроль подразделяется на:
государственный;
ведомственный (внутриведомственный);
вневедомственный; аудиторский(независимый); внутрихозяйственный.
Государственный финансовый контроль охватывает все предприятия и организации независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности на уровне Российской Федерации и на уровне ее субъектов. Он обеспечивает интересы государства и общества и преимущественно осуществляется государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти.
К основным задачам государственного контроля относятся:
контроль за образованием и использованием государственных средств России и ее субъектов;
контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики;
контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями; контроль государственного внутреннего и внешнего долга. При выявлении нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, органы государственного финансового контроля должны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы (суды, прокуратура, милиция, федеральные службы безопасности и налоговой полиции). Правом назначения проверок органов государственного финансового контроля пользуются Президент РФ, Государственная Дума и Совет Федерации Федерального Собрания РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, федеральные органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы в пределах их компетенции, руководители органов государственного финансового контроля.
Ведомственный контроль проводится министерствами, комитетами, департаментами и другими органами ведомственного финансового контро-ля за деятельностью подведомственных им организаций путем проведения ревизий и тематических проверок. Основным объектом ведомственного контроля является производственная и финансовая деятельность подве-домственных им организаций. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры Министерства финансов РФ.
Вневедомственный контроль осуществляется, например, Департа-ментом государственного финансового контроля Министерства финансов Российской Федерации в отношении различных предприятий и организа-ций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности.
Аудиторский контроль представляет форму вневедомственного конт-роля, но он является независимым контролем. В его основе лежит взаим-ная заинтересованность государства, руководства и собственников органи-заций в достоверной учетной и отчетной информацией. Аудиторский контроль за деятельностью организаций проводится аудиторскими органи-зациями, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.
Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью фи-лиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяй-ственных формирований проводится в организациях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами) с целью защиты интересов организации и ее коллектива от злоупотреблений и хищений, а также с целью обеспечения повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.