15.2.3. Проверка расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям.

Расчеты по претензиям – это расчеты, возникающие в связи с предъявлением претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявлением им штрафов, пеней и неустоек за несоблюдение договорных обязательств. В ходе проверки расчетов по претензиям аудитор должен определить:

- обоснованность, своевременность и правильность оформления претензионных документов. В претензии должны быть указаны:

- требования заявителя, сумма претензии и обоснованный ее расчет, доказательства вины со ссылками на положения заключенных договора и нормативных актов;

- обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемой организации (проводились ли внутренние контрольные проверки с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);

- обращалась ли организация в арбитражный суд с иском в случае отказа стороной, нарушившей договорные обязательства, удовлетворить претензии;

- правильность ведения аналитического учета и корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»; соответствие данных аналитического учета записям в регистрах синтетического учета, бухгалтерском балансе.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на компенсацию административно-хозяйственных и командировочных расходов. При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо выяснить имеется ли на предприятии

- список подотчетных лиц, приказы о сроках выдачи подотчет денежных средств,

- приказы о направлении работников в командировку, оправдательные документы (авансовые отчеты, счет, квитанция к приходному кассовому ордеру, проездные билеты, акты закупки, накладные и другие).

Проверяя оправдательные документы и записи по каждому лицевому счету в аналитических регистрах по счету 71, необходимо установить:

- суммы, выдаваемые подотчет;

- выдаются ли авансы лицам, не отчитавшихся по ранее полученным суммам;

- назначение и фактическое использование авансов;

- правомерность признания поездку работника служебной командировкой;

- имеются ли в командировочных удостоверениях отметки в местах пребывания в командировке согласно заданию;

- обоснованность возмещения командировочных расходов;

- правильность и своевременность составления авансовых отчетов и сдачи неизрасходованных остатков средств подотчетными лицами;

- правильность учета расходов на командировку на территории зарубежных стран (возмещения расходов, расчета курсовых разниц);

- производилась ли покупка иностранной валюты безналичным путем;

- правильность отнесения представительских расходов через подотчетные лица на издержки производства (обращения).

Проводя поверку соблюдения налогового законодательства в области расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен установить:

- правильность учета для целей налогообложения расходов на командировку;

- соблюдение норм расходов по найму жилья и суточным;

- облагаются ли подоходным налогом суточные сверх установленных норм;

- правильность выделения и обоснованность возмещения налога на добавленную стоимость.