Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверяя расчеты с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен установить наличие заключенных с партнерами договоров на поставку материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг). Необходимо обратить внимание на законность совершения сделки, правильность оформления договоров. Далее проверяются расчетные операции по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров. В ходе проверки аудитор выясняет:

- дату возникновения и характер операции;

- согласованность цен на товарно-материальные ценности, указанных в расчетных документах, с ценами, указанными в договорах поставки;

- правильность оценки полученных материальных ценностей при бартерных сделках;

- полноту и своевременность оприходования полученных материальных ценностей.

Важным моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Если было выявлено отсутствие счетов-фактур, необходимо установить посредством устного опроса:

были ли затребованы счета-фактуры или нет.

В случае если запросы были – просмотреть ответы на них. При отсутствии запросов – может быть проведена сверка с таким поставщиком;

- обоснованность возмещения налога на добавленную стоимость; регистрируются ли полученные счета-фактуры в книге покупок;

- соблюдается ли полнота и своевременность исполнения обязательств;

- своевременно ли предъявляются штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисления сумм штрафных санкций;

- законность и документальное оформление списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (выяснить причины ее возникновения);

- правильность оформления и отражение в учете выданных авансов, операций с использованием векселей;

- расчетов в иностранной валюте;

- правильность ведения аналитического учета и корреспонденции счетов, указанных в учетных регистрах по счету 60; соответствие данных регистров и отчетности.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками.

Проверяя расчеты с покупателями и заказчиками, необходимо установить наличие заключенных договоров на поставки продукции (выполнение работ, оказания услуг);

-соблюдается ли форма составления договоров (проверяется наличие необходимых реквизитов, печатей, подписей). По данным расчетно-платежных документов, актов инвентаризации и учетных регистров устанавливается достоверность, законность и реальность дебиторской задолженности.

В ходе проверки аудитор выясняет:

- правильность ценообразования при реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), использования наценок и скидок;

- правильность оформления операций с использованием взаимозачетов;

- наличие просроченной задолженности, установить причины неплатежей;

- предпринимаются ли меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности;

- создает ли организация резерв по сомнительным долгам, правильность расчета такого резерва;

- обоснованность включения дебиторской задолженности в разряд безнадежной;

- правильность оформления и отражение в учете полученных авансов, операций с использованием векселей;

- расчетов в иностранной валюте;

- правильность выделения налога на добавленную стоимость в расчетных документах;

- регистрируются ли выставленные счета-фактуры в книге продаж;

- правильность ведения аналитического учета и корреспонденции счетов, указанных в учетных регистрах по счетам 62, 63; соответствие данных регистров и отчетности.