- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
Аудит банковских операций
Проверка операций по движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.
На предварительном этапе проверки аудитору следует установить:
- количество и состав открытых организацией в банках рублевых счетов;
- располагает ли организация на специальных счетах в банках денежными средствами в иностранной валюте;
- наличие всех банковских выписок по их страничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок определяется путем проверки всех их реквизитов.
Документальное оформление операций по движению денежных средств на банковских счетах строго контролируется обслуживающим бан-ком. Осуществляя документальную проверку по существу аудитору необходимо изучить выписки и приложенные к ним платежные документы. Такая проверка позволяет выявить:
- без документальное списание или перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные документы подтверждают другие;
- выяснить допускаются ли незаконные банковские операции (при отсутствии договоров между организациями, счетов-фактур, накладных, актов приемки-сдачи выполненных работ, по безтоварным счетам);
- установить правильность учета, своевременность и полноту за-числения и списания денежных средств;
- проверить по данным первичных документов и учетных регистров порядок зачисления средств на аккредитивы, депозитные счета, их использования;
- полноту и своевременность поступления доходов по депозитным операциям;
- установить правильность и законность расчетов чеками; установить реальность и законность операций по счету 57 по данным первичных документов (квитанций почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки и т.п.) и учетных регистров;
- правильность корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах по счетам 51, 55, 57 и корреспондирующих счетов;
- сверить остатки денежных средств на счетах по выпискам банка и учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51, 55, 57 в учетных регистрах и в Главной книге.
Проверка операций по движению денежных средств на валютных счетах.
Операции в иностранной валюте относятся к числу наиболее сложных объектов учета, и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к организации штрафных санкций. Банк должен осуществлять строгий контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины. Аудит таких операций целесообразно осуществлять преимущественно методами сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистам. В ходе проверки операций по движению денежных средств на валютных счетах аудитору необходимо:
- установить количество валютных счетов, открытых организацией в Российской Федерации и/или за рубежом;
- установить объем, интенсивность и характер операций по валютным счетам;
- классифицировать хозяйственные операции по движению иностранной валюты на текущие и операции, связанные с движением капитала;
- изучить выписки банка и приложенные к ним платежные документы;
- проверить соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям:
- изучить юридические документы, установить соблюдение договорных обязательств и сроков заключенных контрактов с иностранными партнерами;
- установить соблюдение законности операций по зачислению валютных средств. Обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки и других средств на транзитные счета, соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки-нетто;
- установить юридическую обоснованность списания организацией денежных средств;
- установить на какие цели были потрачены наличные деньги в иностранной валюте (разрешается использовать только для оплаты командировочных расходов);
- установить ведутся ли записи по операциям в иностранной валюте одновременно в двух оценках:
- иностранной валюте и рублях;
- установить правильность определения сумм активов (денежных средств в кассе, на валютном счете) и обязательств (средств в расчетах), выраженных в иностранной валюте, в рублевом эквиваленте;
- установить правильность применяемого для пересчета в рубли курса Центрального банка РФ;
- проверить своевременность пересчета в рубли активов и обязательств (пересчет должен проводится на дату совершения операции, на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, по мере из-менения курса Центрального банка РФ);
- проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета (сопоставляются записи в учетных регистрах по счетам 50, 51, 52, 57, 91 и др.); проверить соответствие данных Главной книги, выписок банка и регистра по счету 52.