- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
Помимо перечисленных видов аудит в соответствии с характером проведения проверок может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учре-дителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым ука-занием в федеральном законе или постановлении Правительства Российской Федерации.
Инициативный аудит. Заказчиками проверки, помимо руководи-телей и собственников аудируемого лица, могут выступать также его парт-неры по бизнесу (поставщики, банки, потенциальные инвесторы и другие). Основная цель инициативного аудита – выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении; про-ведение анализа финансового состояния аудируемого лица; помощь ауди-руемому лицу в организации учета и отчетности. Целями инициативного аудита могут быть также: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению. Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим. Если он носит комп-лексный характер, то охватывает все вышеприведенные цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от методики проведения обязательного аудита. При тематическом аудите контролю и анализу под-вергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.
Обязательный аудит. Обязательный аудит – это обязательная еже-годная проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансо-вой) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Он введен начиная с отчета за 1995г., и проводится только аудиторскими организациями, а также по поручению органов дознания и следователей при наличии санкции прокурора, суда (арбитражного суда), выданной аудитору (аудиторской организации) в соответствии с процессуальным российским законодательством.
Критериями обязательности аудита являются:
организационно-правовая форма предприятия (если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества);
вид деятельности организации (если организация является кредитной; страховой или обществом взаимного страхования; товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом; государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого служат предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фондом, источниками образования средств которого выступают добровольные отчисления физических и юридических лиц);
финансовые показатели деятельности организации (если объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный российским законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный российским законодательством минимальный размер оплаты труда);
источники формирования уставного капитала (фонда) организации (если организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный российским законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный российским законодательством минимальный размер оплаты труда. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть повышены. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса, порядок проведения которого утверждается Правительством Российской Федера-ции;
указание на обязательность аудита в соответствующих федераль-ных законах (если обязательный аудит в отношении отдельных организа-ций, т.е. потребительских обществ и их союзов, финансово-промышлен-ных групп или индивидуальных предпринимателей предусмотрен Феде-ральным законом).