- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов.
В качестве типичных нарушений, выявляемых при аудиторской проверке учредительных документов, могут быть:
отсутствие учредительных документов;
несвоевременное изготовление или изменение учредительных документов;
несоответствие учредительных документов законодательным и нормативным актам.
Типичные ошибки и нарушения в учете формирования уставного капитала.
При формировании уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм возникают различные ошибки и нарушения. Типичными являются такие как:
не соответствие размера уставного капитала, предусмотренного учредительными документами, размеру, отраженному в учете;
осуществление оценки имущества без привлечения независимого оценщика, тогда как его участие в некоторых случаях необходимо;
не соблюдение принятых организацией форм и срока оплаты уставного капитала без внесения соответствующих изменений в учредительные документы;
не уменьшение капитала, когда это необходимо;
уменьшение в результате каких-либо действий уставного капитала меньше минимально возможного;
отсутствие по совершенным финансово-хозяйственным операциям подтверждающих документов.
Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
Цель проверки и источники информации.
Целью проверки бухгалтерского учета и учетной политики аудируемой организации является установление соответствия организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности организации.
Основными источниками информации являются:
приказ о бухгалтерии,
должностные инструкции сотрудников бухгалтерии,
приказ об учетной политике организации и приложения к нему.
Аудит организации бухгалтерского учета
Организация учетной работы.
На основании изучения приказа о бухгалтерии аудитор должен установить, как организована учетная работа:
- учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- введена в штат должность бухгалтера;
- передано на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
- руководитель организации ведет бухгалтерский учет лично.
В ходе проверки необходимо установить соответствие органи-зационной структуры бухгалтерии масштабам управленческой структуры организации. На основании изучения должностных инструкций, устных опросов главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерской службы аудиторы выясняют:
- распределение обязанностей сотрудников;
- сложность выполняемых работ;
- уровень квалификации учетного персонала.
Объем учетной работы в каждой организации определяется рядом факторов:
- составом задач, количеством, разнообразием и сложностью регистрируемых хозяйственных операций, уровнем компьютеризации учетного процесса.
Анализ объектов учета, видов и объема обрабатываемой учетной информации, использования компьютерных технологий в учетном процессе позволяет установить фактическую трудоемкость работ по отдельным группам хозяйственных операций и определить общую потреб-ность в специалистах и их рациональное закрепление за участками учета.
Форма бухгалтерского учета. Организация самостоятельно опреде-ляет форму бухгалтерского учета (журнал-главную, журнально-ордерную, мемориально-ордерную или автоматизированную). Основными факто-рами, влияющими на такой выбор, являются объем обрабатываемой информации, численность сотрудников организации, уровень квалифи-кации учетного персонала, уровень применения компьютерных техноло-гий. В настоящее время все большее распространение получает авто-матизированная форма учета. Анализ организационной структуры бухгал-терии и применяемой формы бухгалтерского учета дает возможность аудиторам сделать вывод об их соответствии условиям управления организацией, обеспечении полноты, своевременности и экономичности обработки учетной информации.