Внутренние аудиторские стандарты

Значение внутренних аудиторских стандартов.

Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих услуг, а также способствует:

соблюдению требований федеральных правил (стандартов) аудита;

уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

облегчению сбора необходимых доказательств;

сокращению времени проверки;

уменьшению риска ошибок при формулировании заключения;

использованию в проверках аудиторов-ассистентов;

увеличению объема выполняемых услуг.

Виды внутренних аудиторских стандартов.

Внутренние аудиторские стандарты подразделяются на две группы

внутренние правила (стандарты) аудита, действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях и разработанные ими и

внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций (аудиторов), которые представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг (они должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским стандартам аудита).

Разработка внутренних аудиторских стандартов.

При разработке внутренних стандартов аудита следует учитывать их

целесообразность (практическую значимость, актуальность, приоритетность),

преемственность и непротиворечивость (согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами), полноту и детализацию (внутренние стандарты должны охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать), а также единство терминологической базы (единство трактовки терминов во всех стандартах и документах). Внутренние стандарты аудита должны содержать такие реквизиты, как порядковый номер стандарта, дату ввода в действие, название и цель стандарта, утвердившее стандарт лицо и сферы применения. Они должны утверждаться приказом руководителя аудиторской организации, советом учредителей или другим уполно-моченным органом (в случаях, предусмотренных учредительными доку-ментами).

Организация подготовки аудиторской проверки

7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями

Письмо-предложение о проведении аудита и предварительный этап планирования.

Заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет аудиторской организации (аудитору) официальное именное письмо-предложение о проведении аудита.

После этого аудиторская организация проводит предварительное планирование и знакомство с организацией потенциального клиента, позволяющие сделать правильный выбор клиента, который не привел бы ее к значительным финансовым и моральным издержкам и не повредил репутации аудиторской организации, а также определить объем предстоящих работ и примерно оценить их стоимость.

Источники информации о потенциальном клиенте.

До заключения договора о проведении проверки аудиторы должны изучить все источники информации о потенциальном клиенте. К ним относятся:

публикации в юридических изданиях, профессиональных и отраслевых журналах и монографиях;

статистические данные, официальные отчеты потенциального клиента;

законодательные и нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия;

запросы третьим лицам;

консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;

осмотр цехов, складов и служб потенциального клиента, опрос персонала, непосредственно не связанного с учетной сферой;

учредительные документы, протоколы собраний совета директоров, акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте;

рабочий план счетов и проводок;

схемы организационной и производственных структур;

предыдущий опыт работы с клиентом; материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Предварительные переговоры.

С руководством потенциального клиента должны быть согласованы основные организационные вопросы, связанные с созданием нормальных условий для работы и оплатой оказанных услуг.

Необходимо выяснить:

характер взаимоотношений потенциального клиента с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями его отчетности;

причины, побудившие потенциального клиента обратиться к услугам аудиторской организации (в случае инициативного аудита), сменить аудиторскую организацию, если этот факт имеет место;

объем и характер нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов;

виды деятельности потенциального клиента и наличие лицензий на них, если какие-нибудь из них подлежат обязательному лицензированию; наличие или отсутствие факта смены руководства потенциального клиента, главного бухгалтера, иного персонала; планы потенциального клиента в отношении изменения объемов производства продукции (работ, услуг), объявления о банкротстве, ликвидации.

Экспресс-анализ состояния дел потенциального клиента.

Экспресс-анализ состояния дел потенциального клиента целесообразно начать с изучения формы и структуры собственности, составив список крупнейших собственников.

Необходимо:

выяснить, кто является руководителем потенциального клиента, уровень квалификации учетно-финансовых работников;

получить сведения о формах и методах организации управления, учета;

выяснить наличие или отсутствие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего контроля), его функции, обязанности руководства потенциального клиента по обеспечению контроля;

оценить эффективность системы внутреннего контроля;

провести анализ отчетности потенциального клиента (описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними, изучение статей отчетности в динамике, расчет основных финансовых показателей).

Мотивация отказа от проведения аудита.

Если результаты проведенного изучения состояния дел потенциального клиента указывают на то, что профессиональный риск аудиторской организации будет слишком высоким при работе с данным клиентом, а проверка слишком трудоемкой, то аудиторская организация может отказаться от проведения аудита и не заключать договор на проведение аудиторской проверки.

Объект аудиторской проверки.

Аудиторы должны правильно определить и выбрать исследуемые объекты аудиторской проверки по степени их важности, т.е. какие объекты аудируемого лица (имущество, обязательства, конкретные производственно-хозяйственные процессы) должны быть проверены в первую очередь, какие во вторую и т.д.