- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Профессиональная этика аудитора Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •Основные этические нормы аудитора
- •1. Независимость.
- •8. Аудиторская тайна.
- •9. Разрешение разногласий с клиентом.
- •10. Налоговые отношения.
- •11. Плата за профессиональные услуги.
- •13. Не совместимые с профессиональной этикой действия аудиторов.
- •Разрешение этических конфликтов
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите Контроль качества аудита
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Внутренние аудиторские стандарты
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Планирование аудиторской проверки
- •Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •Оценка риска в аудите
- •Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки Внутренний контроль в системе управления организацией
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита
- •Методы получения аудиторских доказательств
- •Методы фактического контроля
- •Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Цель проверки и источники информации.
- •Аудит учредительных документов Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Цель проверки и источники информации.
- •Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит кассовых операций
- •Аудит банковских операций
- •Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •Аудит кредитных операций
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов Цель проверки и источники информации
- •Аудит сохранности производственных запасов
- •Аудит учета производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Аудит расчетов по оплате труда Цель проверки и источники информации.
- •Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Цель проверки и источники информации.
- •Проверка правильности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит готовой продукции и товаров Цель проверки и источники информации.
- •Аудит готовой продукции
- •Аудит товаров
- •Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Аудит финансовых результатов Цель проверки и источники информации
- •Аудит формирования финансовых результатов
- •Аудит использования чистой прибыли
- •Проверка правильности налогообложения прибыли
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации.
- •Аудит объектов забалансового учета
- •Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цель проверки и источники информации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •При составлении бухгалтерской отчетности
Раздел 1. Теоретические основы аудита
1. Сущность аудита, его цели и задачи
1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
Понятие аудита.
Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организа-ций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финан-совой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклара-ций и других финансовых обязательств и требований аудируемых лиц, а также оказанию сопутствующих аудиту услуг (постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности; проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций; налоговое, экономическое, финансовое, управленческое и правовое консультирование; автоматизация бухгалтерского учета и др.).
Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их Пользователей. Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься как физические, так и юридические лица. Физические лица – это аудиторы, т.е. квалифицированные специалисты, аттестованные на право осуществления аудиторской деятельности в установленном российским законодательством порядке (граждане России и иностранных государств).
Юридические лица – это аудиторские организации, зарегистрированные как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности и которые могут иметь любую предусмотренную российским законодательством организационно-правовую форму, за исключением открытого акционерного общества (независимо от вида собственности, в т.ч. иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами).
Цели и задачи аудита. Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ауди-руемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству. При этом под достоверностью следует понимать степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчет-ности, которая позволяет ее пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом положении ауди-руемых лиц и принимать на их основе обоснованные решения. Для выпол-нения поставленной цели аудита необходимо предусмотреть выполнение следующих задач: составление плана и программы проведения аудита; определение видов, источников и методов получения аудиторских доказа-тельств; проведение аудиторской проверки аудируемого лица. Аудитор должен определить, правильно ли отражает учетная информация те эконо-мические события, которые произошли за проверяемый период, а также определить важнейшие финансовые результаты, которые отражены в бухгалтерской отчетности.
В процессе проверки аудитор должен определить по каждому разделу отчетности ее: полноту (не является ли завышенным или заниженным перечень объектов имущества и финансовых обязательств); точность (не было ли допущено ошибок в расчете суммы объектов имущества и обязательств); оценку (адекватны ли стоимость объектов и выбранный метод их оценки в реально сложившейся ситуации); наличие (все ли объекты реально находятся у аудируемого лица); временную опреде-ленность фактов хозяйственной жизни (отнесены ли операции по дви-жению объектов именно к тем периодам, когда они реально произошли); принадлежность активов и пассивов аудируемому лицу (определение прав и обязанностей аудируемого лица, которые можно судить по состоянию данных статей баланса); пояснение к бухгалтерской отчетности и надле-жащую классификацию (не противоречит ли установленным правилам применяемая корреспонденция счетов, проставлены ли объяснения по спорным моментам); аккуратность (соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенных в журналах аналитического учета аудируемого лица, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге).
Значение аудита. Учредители, акционеры, держатели ценных бумаг соответствующих эмитентов и кредиторы заинтересованы в получении достоверной информации о финансовом состоянии и платежеспособности организаций, обоснованных заключений на текущий и перспективный периоды. Такую информацию пользователи финансовой отчетности орга-низации могут получить в процессе аудита и по его результатам. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функции-онирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогно-зировать последствия принятия ряда экономических решений. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффек-тивности хозяйственной деятельности аудируемого лица. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности организаций и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, а также государствен-ным органам, судам, прокурорам и государственным следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.