Тема 5. Планирование аудита. Программа аудиторской проверки

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается подготовка и планирование аудиторской проверки?

2. Как получить общую информацию о клиенте и какие факторы могут влиять на его деятельность?

3. Как используются результаты планирования аудита?

4. Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?

Задача 1.

Разработайте общий план и программу аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Темп» за отчетный год.

Основной вид деятельности – производство, переработка и продажа сельскохозяйственной продукции.

Таблица 5.1

Бухгалтерский баланс ОАО «Темп» за 200___ год

Наименование показателя	Сумма, руб.
1	2
Активы	11602520
1.Внеоборотные активы - всего:	6265360
1	2
в том числе: основные средства	5801260
незавершенное строительство	464100
2.Оборотные активы - всего:	5337160
в том числе: запасы	1740378
дебиторская задолженность	2320504
денежные средства	276278
прочие оборотные активы	1000000
Пассивы	11602520
1.Капитал- всего:	1392302
в том числе: уставный капитал	78400
добавочный капитал	627492
резервный капитал	78500
нераспределенная прибыль	607910
2.Долгосрочные обязательства	1160253
3.Краткосрочные обязательства - всего	9049965
в том числе: заемные средства	4176907
кредиторская задолженность	4873058

Таблица 5. 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Темп» за 200_ год

Наименование показателя	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5230284
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	3952050
Прибыль от продаж	1278234
Операционные доходы	0
Операционные расходы	31500
Внереализационные доходы	485
Внереализационные расходы	600500
Балансовая прибыль	646719

Таблица 5. 3.

Общий план аудита

1. Наименование аудируемого лица

2. Период аудита

3. Проверяемый период

4. Количество человеко-часов

5. Руководитель аудиторской группы

6. Состав аудиторской группы

7. Планируемый аудиторский риск

8. Планируемый уровень существенности

9. Дата составления документа

10. ФИО лица, составившего документ

11. Дата проверки документа

12. ФИО лица, проверившего документ

Планируемые виды работ

Период проведения

Испол-нитель

Документы аудитора

Таблица 5. 4.

Программа аудита

1. Наименование аудируемого лица

2. Период аудита

3. Количество человеко-часов

4. Руководитель аудиторской группы

5. Состав аудиторской группы

6. Планируемый аудиторский риск

7. Планируемый уровень существенности

8. Дата составления документа

9. ФИО лица, составившего документ

10. Дата проверки документа

11. ФИО лица, проверившего документ

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Источники аудиторских доказательств		Испол-нитель	Дата	Рабо-чие до-кумен-ты аудита
		нормативные документы	документы субъекта
1	2	3	4	5	6	7

Задача 2.

Составьте аудиторскую программу, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур.

Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 15 дней. Особое внимание необходимо обратить на проверку правильности составления отчетности, исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок формирования и использования прибыли. Следует проверить порядок ведения кассовых и расчетных операций, движение МПЗ, расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для качественной аудиторской проверки потребуется помощник аудитора, эксперт-юрист для изучения заключенных договоров, эксперт-программист для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности их выбора. Следует учесть необходимое время для составления аудиторского заключения и акта приемки работ по договору об аудиторской проверке.

Задача 3.

В ходе аудиторской проверки была выявлена неэффективность средств внутреннего контроля. Руководитель аудиторской группы принял решение об увеличении числа аудиторских процедур и продлении срока проверки. Какими должны быть его действия, как следует оформить изменения общего плана и программы аудита?

Тесты:

1. Кто составляет план аудиторской проверки?

1) руководитель аудиторской фирмы;

2) руководитель аудируемого лица;

3) аудитор, осуществляющий проверку.

2. Планирование аудитором своей работы осуществляется:

1) до утверждения программы аудита;

2) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;

3) до начала выполнения аудиторских процедур.

3. Планирование аудита необходимо для:

1) определения гонорара аудита;

2) определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур;

3) определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите.

4. В общем плане аудита приводится:

1) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;

2) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;

3) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.

5. Программа аудита – это:

1) набор инструкций для аудитора;

2) расчет трудозатрат на аудит;

3) основные направления выполнения работ.

6. Программа аудита определяет:

1) характер проверки;

2) объем запланированных аудиторских процедур;

3) временные рамки проверки.

7. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?

1) программа аудита может, общий план аудита – нет;

2) нет;

3) да.

8. На стадии предварительного планирования аудита:

1) проводится ознакомление с финансово-хозяйственной деятель-ностью экономического субъекта;

2) оценивается эффективность систем внутреннего контроля;

3) разрабатываются общий план и программа аудита.

9. Определите, что должен учитывать аудитор в процессе планирования затрат времени на проведение аудиторской проверки:

1) проведение оценки рисков аудита;

2) численность и квалификация кадров;

3) распределение аудита в соответствии с профессиональными качест-вами аудиторов.

10. Установите цель осуществления процесса планирования аудита:

1) разработка общего плана аудиторской проверки;

2) установление взаимосвязи между уровнем существенности и ауди-торским риском;

3) разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.