3. Аудит денежных средств.

1. Аудит кассовых операций

2. Аудит операций по расчетному счету

3. Аудит валютных счетов

1. Аудит кассовых операций.

Нормативная база:

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003.

2. «Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержден Банком России 12.10.2011 №373-П.

3. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

4. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

5. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Аудитор должен тщательно проверить соблюдение порядка ведения кассовых операций. Ход аудиторской проверки следующий:

1. Рекомендуется сразу провести инвентаризацию наличных рублей и иностранной валюты, ценных бумаг и бланков строгой отчетности (если инвентаризация предусмотрена договором).

2. Далее аудитор устанавливает периодичность проведения ревизии кассы. Проверяя инвентаризационные материалы, необходимо убедиться в наличии приказа руководителя о назначении кассира, расписки кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций, договора о полной материальной ответственности.

3. Аудитор выясняет правильность документального оформления кассовых операций – полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и т.д., наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств, отсутствие исправлений и подчисток и т.д. Для этого изучают отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями. Если учет ведется автоматизированно, то листы необходимо распечатать.

4. Проверяется соблюдение лимита кассы, для чего запрашивается расчет на установление лимита, утвержденный руководителем организации.

5. Аудитору также необходимо исследовать, не было ли случаев превышения предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами или юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора (100000 руб.).

6. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходывания денежной наличности из банка, от подотчетных лиц, выручки, взносов арендной платы и т.д.

7. При проверке правильности выплаты заработной платы из кассы контролируют правильность определения сумм к депонированию, а также операций с доверенностями.

8. Необходимо узнать способ транспортировки денежных средств – самостоятельно или пользуются инкассаторскими услугами.

Типичные ошибки:

- нарушение лимита кассы;

- несвоевременный приход денег в кассу;

- в платежных ведомостях не указывается срок выплаты заработной платы;

- нарушение требования к помещению кассы;

- выдача денежных средств без доверенности.

Статья 15.1. КоАП устанавливает штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Превышение лимита кассы, неполное оприходывание в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц – от 40000 до 50000 рублей.