4. Инвестиционная деятельность:

№ п/п

Фактор, определяющий систему внутреннего контроля

Степень надежности фактора

Примечание

Низкая

Средняя

Высокая

1

2

3

4

5

6

1

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Четкое разделение ответственности и полномочий

2

Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности

Не соответствует

Соответствует не в полной мере

Соответствует

3

Делегирование полномочий и ответственности

Не четко делегированы

Делегированы частично

Полностью делегированы

4

Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций

Отсутствуют

Частично существуют

Проводятся в полной мере

5

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

6

При наличии в организации контрольного подразделения определены ли:

подотчетность;

наличие инструкций по выполнению контрольных функций;

документальное оформление и выполнение контрольных процедур

Не установлена

Отсутствуют

Частично установлена

Непостоянное распределение

Полностью установлена

Распределение функций достаточное

7

Разработка должностных инструкций

Не разработаны

Разработаны частично

Разработаны для всех должностей

Документально оформлены

8

Установление ответственности служащих (обязанности и подотчетность)

Не установлена

Установлена частично

Детально установлена

9

Взаимосвязь ответственности работников

Не существует

Существует нерегулярно и частично

Установлена на постоянной основе в целом по организации

10

Установление кадровой политики

Не устанавливается

Устанавливается частично

Детально разработана

Утверждена

11

Наличие тестов/процедур по подбору персонала

Отсутствуют

Существуют частично

Разработаны и установлены в полной мере

12

Разработка локальных нормативных актов (коллективный договор, правила внутреннего распорядка и т.д.)

Отсутствуют

Разработаны частично

Разработаны и установлены в полной мере

13

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

14

Загруженность персонала, занятого в учете

Чрезмерная

Средняя

Разумная

15

Соблюдение графика подготовки отчетности

Отчетность сдается с опозданием

График не всегда соблюдается

Соответствует графику

16

Реакция на изменения в законодательстве

Плохая

Средняя

Отслеживаются изменения и принимаются необходимые меры

17

Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожению документов

Не установлены

Установлено нерегулярное или частичное проведение

Установлено постоянное проведение и контроль

18

Установлены ли мероприятия по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам

Не установлены

Установлено нерегулярное или частичное проведение

Установлено постоянное проведение и контроль

19

Проводится ли выявление отклонений от хода запланированных мероприятий

Не выявляются

Выявляются нерегулярно или частично

Выявляются на постоянной основе

20

Сообщаются ли руководству об выявленные отклонения

Не сообщаются

Сообщаются нерегулярно или частично

Сообщаются в полной мере и на постоянной основе

21

Проводится ли анализ выявленных отклонений

Не производится

Производится нерегулярно

Производится постоянно

Итоговая оценка/выводы и рекомендации

№ п/п

Элемент диагностики

Последствия нарушений

1

2

3

1

Выявлены ли сделки, которые совершены юридическим лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующим видом деятельности

В соответствии со ст. 173 ГК РФ сделка может быть признана судом недействительной по иску юридического лица, его учредители (участника) или государственного органа, осуществляющего надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности. Последствия двусторонней реституция — каждая сторона должна возвратить все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в деньгах, если иное не предусмотрено законом (ст. 167 ГК РФ)

2

Выявлены ли сделки, совершенные лицом либо органом юридического лица с превышением полномочий (полномочия лица и органа юридического лица, определенные в доверенности, законе, превышают полномочия, представленные им договором и учредительными документами соответственно)

Возможность признания в будущем сделки недействительной, т.е. оспоримая на основании ст. 173 ГК РФ.

Последствием является двусторонняя реституция (п. 2 ст. 167 ГК РФ) — каждая сторона должна возвратить все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в деньгах (если иное не предусмотрено законом)

3

Имеются ли договоры, подписанные лицами, не имеющими полномочий на подписание либо превысившими полномочия

Согласно ст. 183 ГК РФ такая сделка будет считаться заключенной от имени и в интересах лица, подписавшего договор, если только представляемый впоследствии прямо не одобрит данную сделку.

Устранить нарушения одним из следующих способов:

1. оформить надлежащим образом полномочия лица, заключившего договор;

2. оформить в письменной форме одобрение сделки стороной, представитель которой действовал без полномочия либо с превышением полномочий

4

Имеются ли доверенности, выданные для заключения договоров, в которых не указана дата ее совершения

Такая доверенность ничтожна, т.е. лицо, заключившее договор, действовало без соответствующих полномочий.

Устранить нарушения одним из следующих способов:

3. оформить надлежащим образом полномочия лица, заключившего договор;

4. оформить в письменной форме одобрение сделки стороной, представитель которой действовал без полномочия либо с превышением полномочий

5

Имеются ли договоры, в которых не согласованы существенные условия

Такой договор считается незаключенным на основании ст. 432 ГК РФ.

Существенными условиями являются:

5. условия о предмете договора;

6. условия, являющиеся существенным для конкретного вида договора в соответствии с положениями ГК РФ и иных нормативных актов;

7. условия, которые признаны существенными по согласованию сторон.

Например, для договора поставки одним из существенных условий является срок.

Согласовать существенные условия путем оформления дополнительного соглашения к договору

6

Соблюдается ли письменная форма договора как единого документа, подписанного обеими сторонами

Несоблюдение простой письменной формы в определенных ГК РФ случаях влечет за собой недействительность сделки согласно ст.168 ГК РФ. Это правило действует, например, для таких договоров как:

8. внешнеэкономическая сделка (ст. 162 ГК РФ);

9. договор продажи недвижимости (ст. 550 ГК РФ);

10. договор продажи предприятия (ст. 560 ГК РФ);

11. кредитный договор (ст. 820 ГК РФ);

12. договор страхования (ст. 940 ГК РФ);

13. договор доверительного управления имуществом (ст. 1017 ГК РФ);

14. коммерческая концессия (ст. 1028 ГК РФ)

Для остальных видов договоров, если иное не предусмотрено соглашением сторон, несоблюдение простой письменной формы договора лишает стороны права при обращении в судебные органы проводить свидетельские показания, но не лишает права проводить письменные и иные доказательства (ст.162 ГК РФ).

Оформить договор в простой письменной форме

7

Имеются ли документы, подтверждающие исполнение договора (акт на выполнение работ, оказание услуг, накладные на передачу товара, отчеты, сметы и т.д.)

При отсутствии документов, подтверждающих исполнение договора (например, акты выполненных работ), нет оснований для отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Следует оформлять документы в соответствие с требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. В соответствие со ст. 9 Закона № 129-ФЗ:

15. все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами;

16. первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты;

17. перечень лиц имеющих право подписи первичных учетных документов утверждает руководитель организации.

Первичные документы бухгалтерского учета являются также и первичными документами налогового учета (ст. 252, 312, 313 НК РФ).

Если первичные документы не оформлены надлежащим образом, отсутствует правомерное основание для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

8

Документы, подтверждающие исполнение договора (перечисленные в п. 8), оформлены с нарушениями требование, предъявляемых к их составлению действующему законодательству