Тема 7.Анализ производственной себестоимости продукции, работ, услуг

Себестоимость продукции – представляет собой совокупность затрат на выпуск и продажу продукции. От величины данного показателя напрямую зависит финансовый результат работы хозяйствующего субъекта. Анализ затрат на производство и продажу продукции имеет важное значение, поскольку позволяет выявить резервы сокращения себестоимости и предлагает рекомендации по использованию выявленных резервов.

Цель практического занятия: Развитие практических навыков аналитической работы по методике анализа себестоимости продукции. Проведение факторного анализа влияния на изменение себестоимости статей калькуляции и элементов затрат. Оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Задание 1: Проанализировать состав, структуру и динамику затрат, формирующих себестоимость продукции (таблица 7.1). Дать оценку выполнения заданий плана по элементам затрат. Рассчитать влияние изменения структуры расходов на себестоимость продукции.

Таблица 7.1

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Затраты в руб.		Уд. вес затрат в %		Отклон. от плана
	по плану	по факту	по плану	по факту	в руб.	в %
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальное страхование
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Полная себестоимость в т.ч. переменные расходы постоянные расходы

Задание 2: Провести факторный анализ влияния общей суммы издержек на производство и продажу продукции. Дать рекомендации по использованию выявленных резервов.

Алгоритм расчета факторного анализа общей суммы издержек на производство и продажи продукции:

Зобщ =∑ (Вобщ х УДi х Вi) + А,

Где Зобщ - общая сумма затрат;

Вобщ – объем выпуска продукции (шт.);

УДi – структура продукции (%);

Вi – переменные затраты на единицу продукции (руб.);

А – постоянные расходы на весь выпуск продукции (руб.).

Зобщ 0=∑ (Вобщ 0х УДi0 х Вi0) + А0,

Зобщ1 = ∑ (Вобщ1 х УДi1 х Вi1) + А1,

Δ Зобщ = Зобщ 1- Зобщ 0

1. Влияние изменения объема выпуска продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (Вобщ) =∑ (Вобщ 1х УДi0 х Вi0) + А0,

Δ Зобщ (Вобщ) = Зобщ (Вобщ) - Зобщ 0

4. Влияние изменения структуры продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (УДi) =∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi0) + А0,

Δ Зобщ (УДi) = Зобщ (УДi) - Зобщ (Вобщ)

5. Влияние изменения переменных затрат на ед.продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (Вi) =∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi1) + А0,

Δ Зобщ (Вi) = Зобщ (Вi) - Зобщ (УДi)

6. Влияние изменения общей суммы постоянных расходов на общую сумму затрат:

Зобщ (А) =∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi1) + А1,

Δ Зобщ (А) = Зобщ (А) - Зобщ (Вi)

Правильность расчетов проверить методом балансовых увязок:

Δ Зобщ = Δ Зобщ (Вобщ) + Δ Зобщ (УДi) + Δ Зобщ (Вi) + Δ Зобщ (А)

Задание 3: Рассчитать показатель затрат на один рубль товарной продукции. Проанализировать влияние факторов на изменение показателя (таблица 7.2). На основании расчетов подсчитать общий резерв увеличения прибыли (таблица 7.3). По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 7.2

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Пред. год	Отчетный год		Отклонение от плана
		По плану	По факту
количество выпущенной продукции (шт.)
себестоимость одной ед. выпущенной продукции (руб.) в т.ч. переменные затраты постоянные затраты
цена реализации единицы изделия
затраты на один рубль товарной продукции (руб.)
изменение затрат на один рубль товарной продукции (руб.) в т.ч. за счет влияния: -изменения количества выпущенной продукции ( шт.) - изменения себестоимости одной ед. выпущенной продукции -изменения цены реализации ед. изделия

Таблица 7.3

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли в руб.
Объем выпущенной продукции в шт.
Структура товарной продукции
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
Изменение уровня переменных затрат на ед. продукции
Изменение отпускных цен на продукцию
ИТОГО:

Задание 4: Провести анализ динамики и выполнения плана по себестоимости изделия А (таблица 7.4). Рассчитать влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции. На основании расчетов подсчитать общий резерв сокращения затрат на единицу продукции. По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 7.4

Показатели, формирующие себестоимость изделия А

Показатели	Отчетный год		Отклонение от плана
	По плану	По факту
Объем производства (шт.)
Постоянные затраты (руб.)
Переменные затраты на ед. продукции (руб.)
Себестоимость единицы продукции (руб.)

Задание 5: Рассчитать удельный вес в составе себестоимости каждой статьи затрат. Дать оценку выполнения плана себестоимости изделия А по статьям затрат (таблица 7.5). Провести анализ динамики показателей по себестоимости изделия А.

Таблица 7.5

Расчет динамики и структуры себестоимости изделия А

по статьям калькуляции (руб.)

Статьи затрат	Затраты на ед. в руб.		Уд. вес затрат в %		Отклонение от плана
	по плану	по факту	по плану	по факту	в руб.	в %
Сырье и материалы
Топливо и электроэнергия
Зарплата производ. Рабочих
Отчисления на социальное и мед. страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Полная себестоимость			100 %	100 %		-

Задание 6: На основе ранее проведенных расчетов (таблицы 7.1-7.5) выявить общую сумму резерва снижения себестоимости одной единицы продукции и затрат на выпуск и реализацию товарной продукции. Дать рекомендации по использованию выявленных резервов.