12. Общая система налогообложения. Состав и содержание бухгалтерской и налоговой отчетности

Общая система налогообложения в рыночных условиях приняла название стандартной системы налогообложения.

Состав бухгалтерской отчетности следующий:

Бухгалтерский баланс за отчетный период;

Отчет о прибылях и убытках;

Налоговая декларация по налогу на имущество предприятий;

Отчет в социальное страхование ;

Расчеты по платежам во внебюджетные фонды.

Состав налоговой отчетности следующий:

Налоговая декларация по налогу на прибыль.

13. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение.

Налоговым правонарушением признается противоправное деяние ( действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента за которое Кодексом установлена ответственность.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемые в виде денежных штрафов в размерах предусмотренных НК РФ ( 16 глава ):

1. Статья116 .Нарушение плательщиком установленного НК срока подачи в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Если более 90 дней – штраф удваивается.

2. Статья 117.Ведение деятельности без постановки на учет – 10 % от доходов но не менее 20 000 руб. Если более 90 дней – штраф удваивается.

3. Статья 119 НК Не предоставление налоговой декларации в срок (штраф – 5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, установленного для ее представления, но не <100руб).

4. Статья 120 Грубое нарушение предприятием правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.Те же деяния если они совершены в течение более одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов объектов налогообложения:

а. отсутствие первичных документов;

б. отсутствие с/ф;

в. систематическое (>=2раза) в течении календарного года неправильное отражение на счетах бух.учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей.

5.. Статья 122 Неполная уплата налога

Штраф 20% от неуплаченной суммы налога, если эту неуплату налоговые органы расценят как умышленную, то штраф удваивается.

6. Статья 126.Не предоставление в налоговые органы необходимых документов для осуществления контроля в установленный срок : за это штраф 50руб. за каждый документ (в не установленный срок).

Если предприятие не предоставило сведений вообще - 5000руб штраф (для ИП– 500руб.).

14.Способы обеспечения налоговых обязательств.

Обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечено следующими способами:

1. Залогом имущества. Оформляется договором между налоговыми органами и залогодателем (налогоплательщиком или 3 лицом);

2. Поручительство. Поручитель обязуется перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если тот не уплатит в установленный срок сумму налога и соотв пени.

3. Приостановление операций по счетам в банке. Применяются для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора.

Арест м.б. наложен только на юр. лицо.

Решение о приостановлении принимается только руководителем или замом налоговых органов

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, банк прекращает все расходные операции по данному счету.

4. Арест на имущество налогоплательщика– действие налогового или таможенного органа с санкцией прокурора по ограничению права собственности в отношении имущества налогоплательщика.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры , чтобы скрыться либо скрыть имущество.

5. Пеня – денежная сумма, кот плательщик или НА должен выплатить в случае уплаты суммы налога в более поздний (по сравнению с законодательством) срок

Суммы соответствующих пеней уплачиваются помимо причитающихся к уплате налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Не начисляются пени на суммы недоимки, кот плательщик не мог погасить в силу того, что по решению налоговых органов или суда были предоставлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на его имущество.

Подача заявления о предоставлении отсрочки, кал кредита или инвестиционного нал кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день отсрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора.

% ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.